Ндфл если договор с белорусом
IgorVetushko / Depositphotos.com
Если граждане государств – членов ЕАЭС работают по найму в России, то с первого дня работы их доходы облагаются НДФЛ по ставке 13%. Имеется в виду выполнение обязанностей как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам. Дело в том, что в соответствии со ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе указанные доходы должны облагаться по ставкам, предусмотренным для физлиц-налоговых резидентов той страны, где работает гражданин государства – члена ЕАЭС (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 июня 2018 г. № 03-04-05/40970).
Однако при этом следует учесть, что такие работники могут воспользоваться налоговыми вычетами по НДФЛ только после того, как приобретут статус налогового резидента.
По сути, если статус работника изменился с нерезидента на резидента в течение года, то работодатель может начать удерживать с его доходов налог по ставке 13 процентов (с зачетом сумм ранее удержанного налога).
Уплата страховых взносов
С выплат по трудовым и гражданско-правовым договорам в пользу иностранных граждан, временно пребывающих на территории Российской Федерации, страховые взносы не начисляются. Это прописано в пункте 15 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г.
№ 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации…».
Однако здесь сделана одна важная оговорка – взносы не начисляются, если иное не предусмотрено федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Так, в силу пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 г.
Ндфл если договор с белорусом
Поэтому, учитывая вышеизложенные нормы международного законодательства, НК РФ, а также позицию Конституционного суда Росси, полагаем, что Организация вправе не пересчитывать НДФЛ по ставке 30 процентов относительно выплат иностранных сотрудников, граждан ЕАЭС, которые не получили статус налогового резидента РФ на конец года.
Уплата налогов в пределах ТС государствами-участниками ТС регулируется Договором о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 г. (далее по тексту — Договор);
Доходы иностранных работников из Белоруссии облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (ст.73 Договора). При этом количество дней пребывания на территории РФ такого работника не имеет значения.
То есть НДФЛ по ставке 13 процентов удерживается с первого дня работы работников государств-членов ТС на территории России.
В Письме Минфина РФ от 17.07.2015 г. №03-08-05/41341 разъяснено, что к работе по найму относится деятельность по трудовому и гражданско-правовому договору.
В соответствии со ст. 209 НК РФ доходы физических лиц от источников в РФ признаются объектом налогообложения по НДФЛ вне зависимости от того, являются эти лица налоговыми резидентами Российской Федерации или нет.
Однако в силу действия положений ст. 7 НК РФ, если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
Из положений п. 1 и 2 ст.
В соответствии с пунктом 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, которые фактически находились на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Однако расчет и удержание НДФЛ с доходов граждан Республики Беларусь производятся с учетом некоторых особенностей. Из заработка этих граждан налог можно удерживать по ставке 13 процентов с первого дня их трудовой деятельности на территории России.
Правда, при этом между белорусским гражданином и российским учреждением должен быть заключен договор на срок 183 дня и более. Такой порядок предусмотрен Протоколом от 24 января 2006 г.
к Соглашению от 21 апреля 1995 г.
35 000 руб. x 7 мес. — 2 800 руб. x 7 мес. = 245 000 руб. — 19 600 руб. = 225 400 руб.
2. Налог организация рассчитает по ставке 13%:
225 400 руб. x 13% = 29 302 руб.
Итого: налог = 29 302 руб.
3. Сумму НДФЛ к уплате организация определит с учетом налога, ранее уплаченного по данному работнику в текущем году:
29302 руб.
— 27 300 руб. = 2 002 руб.
Итого: НДФЛ к уплате за июль по данному работнику = 2 002 руб.
Важен ли факт резидентства работника на конец года для ставки налога?
Согласитесь странный вопрос, ведь только что, проанализировав нормы НК РФ и Договора, мы пришли к выводу что в целях исчисления НДФЛ статус налогового резидента РФ для таких работников не имеет значения. Не тут то было, Минфин России в мае 2018 г.
РФ и Беларуси об избежании двойного налогообложения.
Если же учреждение заключило трудовой договор с белорусом на срок менее 183 дней, при определении размера ставки по НДФЛ следует учитывать, работал ли он в России до заключения данного трудового договора.
Если он представит копию трудового договора, заключенного с другим российским работодателем, то длительность его работы в РФ исчисляется с учетом работы по другому трудовому договору.
Но если договор заключен на срок менее 183 дней (и эта цифра не получается, даже если учесть время работы у других работодателей), тогда следует применять ставку налога 30 процентов.
Такая же ставка применяется, если договор расторгнут до истечения 183 дней нахождения работника в РФ.
Однако на практике может сложиться такая ситуация.
Сайт журнала «Зарплата в учреждении»
Электронный журнал «Зарплата в учреждении»
Правила приема на работу
Если учреждение решило привлечь на работу граждан из Республики Беларусь, то нужно знать следующее:
- таким работникам не нужно иметь разрешение на работу в России;
- они вправе трудиться по всей территории РФ;
- работодателю не нужно оформлять разрешение на привлечение и использование иностранных работников из Беларуси;
- о приеме на работу таких иностранцев работодателю не требуется уведомлять налоговый орган, территориальный орган ФМС России и орган власти субъекта РФ по вопросам занятости населения.
Если с таким иностранным государством не заключен о соответствующее международное соглашение, то положения статьи 1 Протокола к доходам указанного физического лица не применяются и его налоговый статус определяется в общем порядке с учетом положений пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса. То есть до момента признания налоговым резидентом доходы такого иностранного работника от источников в России подлежат обложению по ставке 30 процентов (см.
письмо Минфина России от 28 сентября 2011 г. N 03-04-06/6-240).
Страховые взносы
Взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование с суммы выплат по трудовым договорам заключенным с гражданами Белоруссии, временно пребывающими на территории Российской Федерации, не начисляются.
НК РФ).
Опасный момент
Если по итогам налогового периода гражданин Беларуси будет находиться в Российской Федерации менее 183 дней в календарном году, то условие пункта 1 статьи 1 Протокола не будет соблюдено и налог на доходы физических лиц с его доходов организация -налоговый агент должна удержать по ставке 30 процентов. На это указывают разъяснения в Письмах Минфина России от 21 февраля 2011 г.
N 03-04-05/6-112, от 18 февраля 2011 г. N 03-04-06/6-32.
Организация, являясь налоговым агентом, обязана исчислить сумму НДФЛ, удержать ее из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечислить в бюджет (п. п. 1, 4, 6 ст.
Также он вправе рассчитывать на все налоговые вычеты, предусмотренные НК РФ.
Но если на конец календарного года белорус пробудет в РФ менее 183 дней, НДФЛ с доходов за этот год подлежит пересчету по ставке 30%Письмо Минфина от 27.09.2012 № 03-04-05/6-1131, причем вычеты уже не предоставляются.
Исчисление страховых взносов
Сразу скажем, что льготный порядок привлечения к труду белорусских граждан никак не влияет на исчисление обязательных страховых взносов с выплат в их пользу. Все зависит от статуса мигранта.
Категория иностранцаКак начисляются страховые взносыв ПФРв ФСС (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством)в ФОМСПостоянно проживающий в РФ (имеет вид на жительство)Так же, как с выплат российским гражданамп.
1 ст. 7, п. 1 ст. 22.1 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее — Закон № 167-ФЗ);п. 15 ч. 1 ст.