Акциз как считать налог и ндс

Что касается вычетов налога на добавленную стоимость при изменении стоимости подакцизных товаров вследствие изменения суммы акциза, то на основании пункта 13 статьи 171 и пункта 10 статьи 172 Кодекса при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону увеличения, разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных подакцизных товаров до и после такого увеличения, подлежит вычету у покупателя этих товаров на основании корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом.

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг.

НК РФ).

По операциям передачи товаров, произведенных из давальческого сырья, акциз начисляется на дату подписания акта приема-передачи таких товаров (п. 2 ст. 195 НК РФ).

Акциз начислите по всем операциям, дата реализации (передачи) которых относится к текущему месяцу (п. 5 ст. 194, ст. 192 НК РФ).

Ситуация: в какой момент нужно начислить акциз при реализации товаров через посредника?

При реализации товаров по посредническим договорам акциз начислите в момент передачи товаров посреднику.

Объясняется это так.

При реализации произведенных подакцизных товаров возникает объект обложения акцизами (подп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ).

Реализацией товаров признается передача права собственности на товары (на возмездной или безвозмездной основе) от одного лица к другому (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Акциз как считать налог и ндс

Следовательно, по приведенной формуле нужно определить расчетную стоимость по каждой марке (каждому наименованию) реализованных сигарет или папирос. А затем, если ставка акциза по ним одинакова, сложить полученные величины для определения итоговой расчетной стоимости.

НК РФ;

СНДС — ставка налога (0, 10 или 18%).

Какие еще формулы могут применяться для расчета НДС — узнайте из статьи «Как считать НДС: правильно вычисляем 18% от суммы (пример, алгоритм)».

Акциз — это налог:

• уплачиваемый единожды конечным потребителем;
• рассчитываемый по подакцизным товарам с применением указанных в таблице формул:

Способ расчета акциза

Формула расчета

Расшифровка формулы

с применением твердых (специфических) ставок

А = VПТ × СА руб.,

VПТ — количество или объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении;

САруб.

В июне «Альфа» приобрела для использования в производстве 200 литров безводного этилового спирта стоимостью 11 800 руб. (в т. ч. НДС – 1800 руб.) Предварительно (в мае) организация перечислила в бюджет авансовый платеж акциза за приобретаемый спирт (п.
6 ст. 204

Объем использованного спирта составил: 2000 бут. × 0,7 л × 14% = 196 л.

В июле готовая продукция была полностью реализована. Договорная цена реализованного товара – 180 000 руб.

Уплатить в бюджет необходимо большую из указанных сумм.

Такой порядок следует из положений статей 193 и 194 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 19 июля 2012 г.

№ 03-07-06/187.

На всех реализованных «Альфой» в феврале пачках сигарет была указана одинаковая максимальная розничная цена в размере 60 руб.

Для сигарет с фильтром установлена следующая ставка акциза: 1250 руб. за 1000 шт. + 12,0% расчетной стоимости, определяемой исходя из максимальной розничной цены (но не менее 1680 руб.

Альфа» принимает к вычету (п. 16 ст. 200 НК РФ). Поскольку авансовый платеж превышает сумму акциза, начисленного при реализации, по итогам июля «Альфа» акциз в бюджет не уплачивает.

Оставшуюся часть авансового платежа акциза, не принятую к вычету в июле (2000 руб. = 100 000 руб. – 98 000 руб.), бухгалтер «Альфы» примет к вычету в последующих налоговых периодах, в которых приобретенный этиловый спирт будет использован для производства ликеро-водочных изделий с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.

Расчет акциза по табачным изделиям

При реализации (передаче) сигарет или папирос рассчитайте акциз по формуле:

Сумму акциза по адвалорной ставке рассчитайте по формуле:

Сумму акциза, рассчитанную таким образом, необходимо сравнить с минимальной суммой акциза. Минимальная сумма установлена в ставке налога.

НДС и акцизов к одной (косвенной) группе налогов определяет их общие свойства:

• способность влиять на рост или сокращение производства тех или иных товаров (работ, услуг);
• возможность выступать одним из факторов регулирования цен (средством воздействия на их уровень);
• влияние на доходы различных слоев населения (определение степени социальной справедливости);
• способность генерировать бюджетные доходы (поступления от акцизов и НДС представляют собой значительную долю бюджетных доходов).

Включены ли НДС и акцизы в обязательные налоговые платежи разных стран — об этом узнайте из материала «Налоговая система США и других зарубежных стран».

Начисление НДС и акциза во внутренней торговле

При исчислении НДС и акцизов при их реализации на территории РФ (внутренней торговле) могут возникать определенные сложности.

К примеру, для правильного исчисления НДС и акцизов на предприятиях торговли необходимо ведение раздельного учета объектов налогообложения, облагаемых по разным ставкам НДС и акцизов.

С нюансами раздельного учета вас познакомят размещенные на нашем портале материалы:

• «Методика ведения раздельного учета в торговле (нюансы)»;
• «Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)?».

Среди особенностей обложения НДС и акцизами для предприятий торговли и общепита можно отметить, к примеру, следующие:

• налоговая база по НДС определяется как стоимость товаров, исчисленная по продажным ценам с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее НДС (п. 1 ст.

НДС и освобождения от уплаты акцизов без банковской гарантии в отношении экспорта и операций по передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, собственнику. В отношении акциза такая возможность была введена федеральным законом от 08.06.2015 N 150-ФЗ и доступна налогоплательщикам, у которых, в частности, совокупная сумма налогов, уплаченная за три календарных года, предшествующих налоговому периоду, на который приходится дата совершения освобождаемых от налогообложения акцизами операций, составляет не менее 10 млрд рублей.

При заявительном порядке возмещения НДС соответствующий лимит сейчас составляет 7 млрд рублей.

Для определения того, какие суммы участвуют в расчете совокупной суммы налогов, ФНС в обоих случаях (в том числе в целях неуплаты акциза) предлагает руководствоваться своим письмом от 23 июля 2010 г.
N АС-37-2/[email protected]

В свою очередь, вина газированные (код 15.93.11.210) входят в группу 15.93.11 «Вина игристые и газированные». Даже если газированная винная продукция изготовлена на основе плодовых вин, относить ее к напиткам сброженным (код 15.94.10) нельзя.

В отношении алкогольной продукции применяются ставки акцизов, установленные в статье 193 Налогового кодекса РФ.

Для газированных вин отдельная ставка акциза не предусмотрена. Однако, основываясь на группировке алкогольных напитков, представленной в Общероссийском классификаторе продукции, в целях расчета акцизов газированные вина следует отнести к игристым винам (шампанским).

Таким образом, при реализации газированной винной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 8,5 процента применяйте ставку акциза 26 руб.