Налог на прибыль при корректировки налога имущество
В связи с этим бухгалтер «Альфы» подал уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2016 год.
«Альфа» – малое предприятие, поэтому ПБУ 18/02 не применяет. А значит, отражать расхождения данных бухгалтерского и налогового учета бухгалтеру не придется.
Влияние ошибок прошлых периодов на текущую отчетность
Исправление существенных ошибок прошлого года, выявленных после утверждения бухотчетности, влияет и на баланс и прочие формы текущего года. Только когда установить связь ошибки с конкретным периодом, как и определить ее влияние на все предшествующие периоды, невозможно, исправления делать не придется.
Так, в текущей отчетности нужно пересчитать сопоставимые показатели прошлых периодов. Сделайте это так, как если бы ошибка никогда не совершалась. Это называют ретроспективным пересчетом.
Но если ликвидированное подразделение состояло на учете в другом субъекте РФ, то уточненка представляется по месту нахождения головной организации (письма Минфина России от 17.03.2006 № 03-03-04/1/258, ФНС России от 06.04.2006 № 02-4-12/23, УФНС России по г. Москве от 13.09.2007 № 20-12/087484.3, от 17.04.2007 № 20-12/035999).
Обязанность по представлению уточненной декларации появляется, только если налогоплательщик самостоятельно обнаружил неуплату налога. В случае наличия обособленных подразделений, при смене адреса или реорганизации существует специфика, связанная с порядком отражения ОКТМО, КПП в уточненных декларациях, а также местом их представления.
Соблюдая определенные правила, при подаче уточненки с увеличением суммы налога можно избежать ответственности по ст. 120, 122 НК РФ.
Налог на прибыль при корректировки налога имущество
Иными словами, Минфин подтвердил, что у организации не возникает обязанности представлять в инспекцию «уточненку» по налогу на прибыль, достаточно отразить излишне уплаченную сумму страховых взносов в составе внереализационных доходов в том периоде, когда в орган ПФР представлен уточненный расчет по страховым взносам.
Важно, что названное письмо финансового ведомства было направлено налоговым органам для использования в работе (Письмо ФНС России от 12.02.2014 № ГД-4-3/[email protected]).
Обратите внимание: позднее Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда подтвердила, что позиция Президиума ВАС не утратила своей актуальности.
Обязана ли организация на общей системе налогообложения подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль, если она подает уточненную декларацию по налогу на имущество (транспортному налогу, земельному налогу)
Нет, не обязана.
Организация обязана подать уточненную налоговую декларацию, если в ранее сданной декларации она обнаружила неточности или ошибки, которые повлекли за собой занижение налоговой базы и неполную уплату налога в бюджет (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Сумма налога на имущество (транспортного и земельного налогов) включается в состав прочих расходов и уменьшает налогооблагаемую прибыль в том периоде, в котором этот налог был начислен (если организация применяет метод начисления) или уплачен в бюджет (если организация применяет кассовый метод).
Однако нужно учитывать, что ее представление может повлечь за собой проведение выездной налоговой проверки.
Об особенностях формирования уточненных деклараций по другим налогам читайте в статьях:
сумма налога, исчисленная к уменьшению по налогу на имущество
скажите пожалуйста, если получилась сумма налога, исчисленная к уменьшению по налогу на имущество в результате того, что уже в ноябре 2017 года не было имущества, по которому бы была остаточная стоимость это ошибка или такое возможно? У меня такая ситуация впервые, не знаю, что писать по этому поводу в пояснительной записке, ведь эта сумма в форме 0503169 (дебиторская задолженность) отражается по счету 303.12
Проверьте расчет налога на имущество. О том, как рассчитать налог на имущество, подробно в рекомендации.
НК РФ правомерно отнесла их к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Высшие арбитры разъяснили, что учет в составе расходов первоначально исчисленной суммы земельного налога, соответствующий положениям перечисленных норм Кодекса, не может квалифицироваться как ошибочный. Корректировка налоговой базы по земельному налогу должна рассматриваться как новое обстоятельство, свидетельствующее о необходимости учета излишне исчисленной суммы земельного налога в периоде указанной корректировки в составе внереализационных доходов, перечень которых в силу ст. 250 НК РФ не является исчерпывающим.
Учитывая эти разъяснения Президиума ВАС РФ, специалисты финансового ведомства пришли к следующему выводу.
И, если у вас действительно образовалась дебиторская задолженность по налогу на имущество, отразите ее в форме 0503169 и объясните, с чем она связана, в пояснительной записке.
ОбоснованиеКак считать налоговую базу
Как определить базу для расчета налога на имущество
Налоговой базой по налогу на имущество может быть:
среднегодовая стоимость имущества – для расчета налога за год;
средняя стоимость имущества за I квартал, полугодие или девять месяцев – для расчета авансовых платежей.*
Внимание: расчет налоговой базы исходя из кадастровой стоимости на госучреждения не распространяется. Его должны применять собственники некоторых объектов недвижимости, а также те, кому они переданы на праве хозяйственного ведения (п. 2 ст. 375, подп. 3 п. 12, п. 13 ст.
Таким образом, из системного толкования статей 80, 81, 88 НК РФ сле-дует, что у налогоплательщика есть право представить ревизорам уточненную декларацию, а последние обязаны ее принять документ и в установленный срок провести камеральную проверку.
Кроме того, в своем письме ФНС обращает внимание на отсутствие ограничений относительно полноты проверки уточненных деклараций в статье 88 НК РФ, которая регламентирует порядок проведения камеральных проверок, а также отсутствие в статьях 80 и 81 НК РФ каких-либо специальных условий, ограничивающих налоговые органы в проверке уточненной декларации в полном объеме.
В итоге ФНС приходит к выводу, что ограничений на проведение камеральной проверки уточненной декларации, в том числе представленной по истечении трехлетнего срока, нормы Налогового кодекса не содержат.
Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности
Ошибкой признают неправильное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухучете и отчетности. Так же оценивают ситуацию, когда операции вовсе не были зафиксированы в учете. Проще говоря, если вы по своей вине сделали неверные проводки или вовсе не отразили операцию, неправильно заполнили отчетность – это ошибка.
Ошибки делят на существенные и несущественные. Порог существенности вам придется определить самостоятельно. Ведь предельных значений в законодательстве не предусмотрено.
При этом исходить нужно как из величины, так и из характера той или иной статьи или их группы в бухгалтерской отчетности.
Пороги существенности ошибки пропишите в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008, п.
Если стоимость здания — 10 млн руб., годовой налог (10 000, 0 тыс. руб.*2%) равен 200 тыс. руб., а авансовые платежи (200 тыс.руб / 4) — по 50 тыс. руб.
Учет при ОСНО
Налог на имущество включается в прочие расходы, имеющие отношение к производству и реализации (НК РФ, ст. 264-1 пп.1). Об этом говорится в письме ФНС №ЕД-4-3/13851 22/08/12 г.:
- При использовании метода начисления он включается в затраты последним днем налогового, отчетного периода.
- При использовании кассового метода включение в затраты происходит по мере его уплаты (либо авансового платежа).
Такой порядок следует из ст. 272-1 пп. 7 и ст. 273-3 пп. 3 НК РФ.
Включать ли в затраты налог на имущество, возмещаемый фирмой партнеру по бизнесу? Минфин в подобной возможности отказывает (письмо №03-03-06/1/825 от 27/11/07 г.), ссылаясь на ст.