Компенсационные выплаты при увольнении по инициативе работника руководителя ндфл

Комментарий: Если увольнение директора происходит за виновные действия с его стороны, компенсация не выплачивается.

Ответы на распространенные вопросы о том, какая положена компенсация директору при увольнении

Вопрос №1: Какие последствия ожидают фирму, не выплатившую уволенному директору компенсации?

Ответ: Расторжение отношений будет признано незаконным, директор будет восстановлен в должности в судебном порядке, ему будет выплачена компенсация за вынужденный прогул по вине работодателя.

Вопрос №2: Можно ли выплатить уволенному директору компании компенсацию в размере трех средних окладов, если его подразделение находится в районе Крайнего Севера, в головной офис – в Москве?

Ответ: Фактически директор трудился в районе Крайнего Севера, а местоположение работодателя роли не играет.

НК РФ с 01.01.2012 не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Таким образом, п.

НК РФ льгота предоставляется по отношению к выплатам, установленным на законодательном уровне (федеральном, региональном, муниципальном).

В ч. 4 ст. 178 ТК РФ предусмотрено, что трудовым или коллективным договором могут быть установлены другие случаи выплаты выходных пособий, кроме предусмотренных в чч 1–3 ст. 178 ТК РФ, и повышенные размеры выходных пособий.

Следовательно, компенсации, выплачиваемые при выходе на пенсию или увольнении по соглашению сторон, можно расценивать как предоставленные согласно закону при условии, что они предусмотрены трудовым или коллективным договором (ч. 4 ст. 178 НК РФ).

ВАЖНО! В случае увольнения по соглашению сторон условие о выплате компенсации может быть предусмотрено отдельным соглашением, которое является неотъемлемой частью трудового договора (ст. 57 ТК РФ).

В п. 3 ст.

Если выплаты больше, сумма в части превышения подлежит обложению НДФЛ.

Компенсация, выплачиваемая руководителю в связи с его увольнением по решению собственника организации, освобождается от обложения страховыми взносами, включая взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в размере, не превышающем трехкратного размера его среднего месячного заработка.

Сумма компенсации может быть учтена при определении налоговой базы по налогу на прибыль при условии ее экономической обоснованности. При необходимости начисления страховых взносов они также учитываются в целях налогообложения прибыли.ф

В бухгалтерском учете коммерческой организации сумма компенсации, начисленная в связи с увольнением директора, относится к расходам по обычным видам деятельности и отражается на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

При каких обстоятельствах директору коммерческой организации (оздоровительного центра) при его увольнении по решению собственника должна выплачиваться компенсация? Регламентируется ли ее размер? В какой момент начисляется и выплачивается компенсация? Облагается ли она НДФЛ и страховыми взносами? Можно ли расходы, возникающие в связи с выплатой компенсации, включить в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль? Какие записи должны быть сделаны в бухгалтерском учете?

Когда и в каком размере должна выплачиваться компенсация

при увольнении директора по решению собственника?

При увольнении руководителя организации по решению собственника выплата компенсации производится в том случае, если срабатывают положения ст.

РФ), связанных с увольнением работников, за исключением:

• компенсации за неиспользованный отпуск;
• суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
• компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.

Аналогичное освобождение действует в отношении обложения указанных выплат взносами по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (см. пп. 2 п. 1 ст.

При увольнении директора предприятия между ним и владельцем компании оформляется акт (подписывается лицом, принимающим дела), в котором прописываются:

• важные моменты, имеющие отношение к функционированию компании;
• нынешнее состояние дел в фирме;
• материальные ценности, передаваемые руководителем при увольнении;
• факт передачи свидетельств о праве владения недвижимостью, первичной бухгалтерской документации, лицензий, регистрационных и учредительных документов;
• перечень соглашений и договоров, которые были подписаны во время работы фирмы при управлении директором;
• список доверенностей, которые были выданы компанией для передачи некоторых полномочий кому-либо, и выданных векселей.

В последний день работы директор должен ознакомиться с приказом о его увольнении, после чего документы передаются бухгалтеру и сотруднику отдела кадров.

НК РФ, то следует вывод, что указанная норма распространяется только на компенсационные выплаты, установленные действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ).

В то же время рассматриваемые нами выходные пособия – это выплаты, прямо не предусмотренные императивными нормами законодательства, установленные (согласованные) на основании достигнутых договоренностей между работодателем и работником (работниками), в порядке их свободного волеизъявления (что допускается диспозитивной нормой ч. 4 ст. 178 ТК РФ).

Можно ли в отношении таких выходных пособий применять льготу, предусмотренную п. 3 ст.

Но тогда в суд идти не за чем – можно заново подписать договор о сотрудничестве.

Компания и ее владелец несут обязательства по предоставлению директору некоторых трудовых гарантий, включая выплату компенсации при увольнении. Если в трудовом договоре о компенсации ничего сказано не было, это не означает, что совершать выплату не придется – так велит закон, это непременное условие досрочного расторжения договора с директором по инициативе нанимателя.

Еще одной особенностью увольнения директора компании является необходимость предупреждения о предстоящем уходе с должности по личному волеизъявлению не менее чем за 30 дней до даты фактического ухода с работы. Более длительная отработка чем в общем случае связана с тем, что найти нового руководителя намного сложнее, чем рядового сотрудника.