Проводки по торговому сбору при осно 2020
Эта сумма больше половины авансового платежа по единому налогу, поэтому к вычету по итогам I квартала можно принять только 65 100 руб. (130 200 руб. × 50%).
Торговый сбор за I квартал перечислен в бюджет 30 марта 2016 года. Поэтому сумма сбора может уменьшить авансовый платеж по единому налогу, рассчитанному с доходов от торговой деятельности. 50-процентное ограничение к этой части вычета не применяется. Поскольку сумма торгового сбора (60 750 руб.) больше авансового платежа (58 200 руб.
130 200 руб. – 65 100 руб. – 58 200 руб. = 6900 руб.
Вставая на учет как плательщик торгового сбора, бизнесмену надлежит осуществлять своевременную оплату авансовых и финальных платежей в бюджет города.
Однако, если торговый сбор, оплаченный в бюджет, меньше суммы налога на прибыль, то в бухучете он не отражается, так как в этом нет смысла. Если его относят к расходам компании, то потребуется дополнительное оформление документов с целью отражения разницы, возникшей между бухгалтерским и налоговым учетом.
Важно! В расходах торговый сбора отражается в том случае, если его сумма не идет в счет налога.
Это возникает, если компания или ИП не уведомила о постановке на учет себя в качестве плательщика торгового сбора. В данном случае такой платеж расценивается как расходы.
Уплата в бюджет налога осуществляется по дебету 68 счета и кредиту 51 счета.
Однако, начисление этого налога может быть различным и зависеть это будет от его вида. Как правило, расходы компании, связанные с уплатой налогов, являются расходами по обычным видам деятельности.
Проводки по торговому сбору при осно 2020
Поэтому сбор расходами не признается. Начисление сбора в бухучете будет отражается в корреспонденции с субсчетом к 68 счету (Прибыль):
Д68 (Прибыль) и К68 (Торговый сбор) – начисление торгового сбора, вычитаемого из налога на прибыль
Данную проводку можно проводить только после того, как торговый сбор будет уплачен в бюджет и компания будет уверена в том, что за ответный период у нее возникает прибыль. Также может возникнуть и такая ситуация, когда сумма торгового сбора превышает исчисленную сумму аванса по налогу на прибыль.
Дт
Кт
Описание операции
76 («ТС»)
68 («ТС»)
Рассчитан ТС
99
68 («Налог на прибыль»)
Исчислен налог
68 («ТС»)
51
Перечислен сбор
68 («Налог на прибыль»)
76 («ТС»)
Исчисленный налог сокращен на сбор
68 («Налог на прибыль»)
51
Перечислен остаток налога
Если условиться, что исчисленный налог меньше ТС, то корреспонденции будут следующими.
Дт
Кт
Описание операции
09
68 («ТС»)
Отражено начисление сбора
68 («ТС»)
51
Сбор оплачен
68 («Налог на прибыль»)
09
Отражено снижение исчисленного налога на прибыль на величину ТС
Возможен сценарий, при котором будут применяться и сторнировочные корреспонденции.
Если по итогам отчетного года фирма получила убыток и, соответственно, уменьшить налог на прибыль на перечисленный в бюджет торговый сбор нельзя, то в учете возникают расходы по обычным видам деятельности. Когда по итогам отчетного периода в организации возникает прибыль, а торговый сбор был зачтен за счет налога, но по окончании календарного года возникает убыток, то учтенный торговый сбор потребуется восстановить.
В учете в данном случае отражается расход.
Торговый сбор при спецрежиме
Если компания находится на УСН (доходы), то на размер торгового сбора производится вычет по единому налогу, как и вычет по страховым взносам и больничным пособиям.
ИА ГАРАНТОрганизация применяет общую систему налогообложения. Уплаченные суммы торгового сбора уменьшают сумму к уплате налога на прибыль в налоговом учете.
Как квалифицировать эти расходы в бухгалтерском учете? На каких счетах отражать сумму исчисленного и уплаченного торгового сбора (вопрос возник в связи разъяснениями в письме Минфина России от 24.07.2015 N 07-01-06/42799)?
В связи с введением торгового сбора Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ был внесен ряд изменений в главу 25 НК РФ.
Так, в настоящее время п. 19 ст. 270 НК РФ предусматривает, что при определении налоговой базы не учитываются, в частности, расходы в виде сумм торгового сбора.
В то же время п. 10 ст.
Оно может быть отправлено почтой, доставлено лично или в электронном варианте при помощи официального сайта.
Налоги
С момента получения этого документа налоговая обязана обработать информацию и поставить лицо на учет не дольше пяти дней, после чего в течение последующих 5 дней плательщику отправляется свидетельство о постановке на учет. Эти действия предусмотрены пунктом 3 ст. 416 НК РФ.
В целом с момента обращения налогоплательщика в органы ФНС до окончательной регистрации проходит 10 дней.
В случае если по какой-либо причине предприниматель принял решение о прекращении деятельности, он должен быть снят с учета как налогоплательщик торгового сбора.
/ решение / Организация приняла решение отражать начисление торгового сбора на счете 76-«Торговый сбор начисленный».
В бухучете будут сделаны такие проводки.
Содержание операцииДтКтСумма, руб.На конец квартала (30.09.2015)Начисление торгового сбора за III квартал 2015 г.76-«Торговый сбор начисленный»68-«Торговый сбор»40 500На дату перечисления торгового сбора в бюджет (20.10.2015)Уплата торгового сбора68-«Торговый сбор»51 «Расчетные счета»40 500На дату уменьшения региональной части налога на прибыль на сумму уплаченного торгового сбора (20.10.2015)Зачет торгового сбора в счет уменьшения налога на прибыль68-«Налог на прибыль, подлежащий перечислению в бюджет г. Москвы»76-«Торговый сбор начисленный»35 000Отметим, что не всегда вторая и третья проводки будут сделаны в один и тот же день.
УСН), то в бухучете будут применены следующие корреспонденции (условимся, что налог — больше ТС).
Дт
Кт
Описание операции
76 («ТС»)
68 («ТС»)
Исчислен ТС
99
68 («Налог на прибыль»)
Рассчитан налог
68 («ТС»)
51
Сбор перечислен в бюджет
68 («Налог на прибыль»)
76 («ТС»)
Налог сокращен на сбор
68 («Налог на прибыль»)
76 («ТС»)
Сторно, восстановление вычета в связи с установлением убытка по итогам отчетного периода
44
76 («ТС»)
Включение торгового сбора в расходы
99 («ПНО»)
68 («Налог на прибыль»)
Сформировано ПНО по включенному в расходы ТС
При УСН проводки по начислению торгового сбора (включению его в вычеты) будут содержать субсчета для соответствующего налога.
Для этого смоделируем ситуацию с компанией «Аврора», торговая площадь которой составила в целом 90 м2. Ставка налога с учетом размещения ее объекта составляет 1 200 руб.
за 1 м2 до 50 и 50 руб. за каждый оставшийся метр.
Наиболее просто отражается сбор с торговли в случае, если плательщик получил отрицательный финансовый результат. В таком случае сумма отражается как расход по обычной деятельности.
Выглядит это следующим образом.
Дт 44 Кт 68 сумма 62 000 руб. – сбор с торговли отнесен к основным расходам.
В случае если налог на прибыль превышает сумму сбора, то используются следующие проводки:
- Дт 76 Кт 68 сумма 62 000 руб. Начислен сбор с торговли.
- Дт 99 Кт 68 сумма 262 000 руб. Начислен налог на прибыль.
- Дт 68 Кт 51 сумма 62 000 руб.