Как заполнить счет фактуру на аренду
Учтен НДС по аренде 5492 Счет-фактура 68 НДС 19 Возмещение НДС 5492 Счет-фактура Учет улучшений Арендатор может улучшать имущество: делать ремонт, устанавливать сигнализацию, менять окна, двери и т.д. Их подразделяют на:
- Отделимые – те, которые можно демонтировать без повреждений для помещения собственника (к примеру, кондиционер).
- Неотделимые – улучшения, которые невозможно переместить, забрать без повреждений для помещения после окончания срока аренды (например, косметический ремонт).
Неотделимые улучшения должны осуществляться после согласования с арендодателем, иначе он вправе не возмещать их стоимость.
НК РФ покупателями — налоговыми агентами.
Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели — налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика в соответствии с гл. 21 НК РФ.
Положения данного пункта применяются при условии, что товары (работы, услуги), имущественные права были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для целей, указанных вп. 2 данной статьи(для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС в соответствии с гл. 21 НК РФ), и при их приобретении был уплачен налог в соответствии с гл. 21 НК РФ.
Согласноп. 4 ст. 173НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), указанных вст. 161НК РФ, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами, указанными вст. 161НК РФ.
При этомст.
- Как заполнить счет фактуру на аренду
- Как заполнить счет фактуру на аренду квартиры
- Как налоговому агенту удержать и перечислить в бюджет НДС
- Как заполнить счет фактуру на аренду помещения
- Как заполнить счет фактуру на аренду муниципального имущества
- Как заполнить счет-фактуру на аренду
- Аренда федерального имущества (имущества субъектов РФ, муниципального имущества), находящегося на территории России, если арендодателями являются органы государственной власти и управления (органы местного самоуправления)
- Аренда помещений в бухгалтерском учете
Как заполнить счет фактуру на аренду
Подробнее об этом смотрите Как платить НДС при реализации вторсырья.
По общему правилу налоговые агенты – посредники обязаны вести журналы учета счетов-фактур (п. 3 ст. 169 НК). Исключение – посредники, которые: – реализуют в России конфискованное или бесхозяйное имущество, а также клады, скупленные ценности и ценности, перешедшие к государству по праву наследования (п.
4 ст. 161 НК); – выступают посредниками (с участием в расчетах) при реализации в России, если продавец – иностранная организация, которая не стоит в России на налоговом учете (п. 5 ст. 161 НК); – являются российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте и предоставляют подвижной состав или контейнеры в пользование по посредническим договорам (п. 5.1 ст. 161 НК).
Такие налоговые агенты – посредники не обязаны вести журналы учета счетов-фактур (п. 3.1 ст.
Как заполнить счет фактуру на аренду квартиры
Правительства от 26.12.2011 № 1137).
При предъявлении НДС к вычету в соответствии с пунктом 3 статьи 171 НК ранее выставленные счета-фактуры на аванс (частичную оплату) подлежат регистрации в книге покупок (п. 23 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137).
Обоснование
Как налоговому агенту удержать и перечислить в бюджет НДС
Налоговая база
Как налоговому агенту определить налоговую базу по НДС
По общему правилу базой для расчета НДС является сумма выручки (дохода) контрагента (налогоплательщика) по операциям, перечисленным в статьях 161 и 174.2 НК.
Российская организация определяет налоговую базу с учетом НДС, если:
— приобретает товары, работы, услуги (в том числе электронные услуги) у иностранных организаций, которые не состоят в России на налоговом учете (п. 1 ст. 161, п. 9 ст.
Как заполнить счет фактуру на аренду помещения
Если в налоговую базу НДС не входит, сумму налога, которую нужно перечислить в бюджет, определяйте по прямой ставке – 20 или 10 процентов. Это правило распространяется на три категории налоговых агентов: – на российских посредников, реализующих в России товары (работы, услуги) иностранных комитентов или принципалов (п.
5 ст. 161 НК); – организации (предпринимателей), которые реализуют конфискованное и бесхозяйное имущество (п. 4 ст. 161 НК); – российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые предоставляют подвижной состав или контейнеры в пользование по посредническим договорам (п. 5.1 ст.
По мере уплаты НДС бухгалтер «Альфы» регистрировал счет-фактуру по аренде госимущества в книге покупок, предъявляя перечисленные суммы налога к вычету (по 40 000 руб. ежемесячно).
Общая сумма налогового вычета по арендной плате отражена по строке 210 раздела 3 декларации по НДС за IV квартал.
В бухучете организации сделаны следующие записи.
12 июля:
Дебет 76 Кредит 51 – 600 000 руб. – перечислена арендная плата за III квартал;
Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 120 000 руб. – отражена сумма НДС, удержанная налоговым агентом при перечислении платы за аренду государственного имущества;
31 июля:
Дебет 26 Кредит 76 – 200 000 руб.
Как заполнить счет фактуру на аренду муниципального имущества
Государство и муниципальные образования владеют значительным количеством недвижимого имущества. Чаще всего здания они передают юридическим лицам (унитарным предприятиям — ГУПам и МУПам) на правах хозяйственного или оперативного ведения.
Эти организации являются балансодержателями и нередко сдают помещения в пользование коммерческим структурам.
Таким образом, частная компания может заключить один из трех видов договора аренды.
Как заполнить счет-фактуру на аренду
Во-первых, это может быть соглашение, сторонами которого являются фирма и муниципалитет в лице органа местного самоуправления или госоргана. Во втором случае к участникам присоединяется балансодержатель.
И в третьем — организация заключает договор с ГУПом (МУПом).
Определяем базу по НДС
От того, какой именно из трех видов соглашений заключила компания, зависит, придется ли ей в качестве налогового агента перечислять в бюджет НДС с арендной платы. Необходимо отметить, что балансодержатели (ГУПы и МУПы) являются обычными налогоплательщиками и если у фирмы двусторонний договор с балансодержателем, то платить НДС с суммы арендного платежа не нужно.
В остальных случаях компания будет считаться налоговым агентом и самостоятельно исчислять и уплачивать этот налог. Такие разъяснения были даны Конституционным Судом в определении от 2 октября 2003 г.
Как оформлять счета-фактуры при покупке и реализации вторичного сырья, сказано в письме ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/480.
Специфика, которую нужно учитывать налоговым агентам – покупателям товаров (работ, услуг) у иностранных продавцов и арендаторам госимущества, приведены в таблице.
Что заполняемКак заполнить, если налоговый агентпокупает товары (работы, услуги) у иностранных организаций, которые не состоят в России на налоговом учете (п. 2 ст. 161 НК)арендует государственное (муниципальное) имущество непосредственно у органов государственной власти (местного самоуправления) или приобретает на территории России имущество казны (п. 3 ст.
Аренда федерального имущества (имущества субъектов РФ, муниципального имущества), находящегося на территории России, если арендодателями являются органы государственной власти и управления (органы местного самоуправления)
Налоговый агент, который арендует государственное (муниципальное) имущество (абз. 1 п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ), должен составлять счет-фактуру в порядке, установленном п. п. 5, 5.1, 6 ст. 169 Налогового кодекса РФ (абз. 2 п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ). Налоговый агент, который арендует государственное (муниципальное) имущество, должен составить счет-фактуру либо в момент предварительной оплаты услуг (в полном объеме или при частичной оплате), либо в момент их оплаты после принятия на учет.
При этом выставлять этот счет-фактуру никому не нужно, поскольку налоговый агент сам является арендатором.
Аналогичные проводки бухгалтер «Альфы» выполнил 31 августа и 30 сентября.
10 октября:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51 – 40 000 руб. – перечислена в бюджет (в составе общих платежей по НДС за III квартал) часть налога, удержанная налоговым агентом с платы за аренду государственного имущества;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 40 000 руб. – принят к вычету НДС, удержанный с платы за аренду государственного имущества.
Аналогичные проводки бухгалтер «Альфы» выполнил в ноябре и декабре.
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг.
Они помогут подтвердить момент реализации при аренде.
Подписывайте их последним числом месяца и попросите арендодателя ставить в счетах-фактурах ту же дату, что и в акте. Тогда откладывать вычет НДС вам скорее всего не придется.
Аренда помещений в бухгалтерском учете
Однако, учитывая сложившуюся практику, когда инспекция отказывает в вычете по любым поводам, я не исключаю вероятность отказа в вычете.
Например, инспекция может указать, что по данному счету-фактуре не конкретизирован объект аренды, а точнее не отражен адрес арендованных помещений, не указан период аренды и т.д.
Но вероятные претензии налоговиков можно оспорить, так как указанный счет-фактура содержит необходимую информацию — характер услуги (права) и объект аренды.