Должен ли восстановленный ндс попадать в книгу покупок
НК РФ
Наиболее распространенная ситуация, когда имущество используется в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС, — это совмещение общего режима налогообложения и ЕНВД.
СИТУАЦИЯ 4. «Закрытие» перечисленного поставщику аванса, с которого ранее был принят к вычету НДСподп. 3 п. 3 ст. 170, п. 12 ст. 171 НК РФ
О нюансах вычета авансового НДС у продавца читайте: 2013, № 3, с. 54;2013, № 2, с. 60;2011, № 12, с. 75
В этом случае налог на добавленную стоимость надо восстановить единовременно в квартале, в которомподп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ:
- <илиподлежит вычету входной НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), под поставку которых был перечислен аванс. Причем нужно учитывать такой момент.
О порядке вычета авансового НДС у покупателя читайте: 2013, № 2, с. 74;2011, № 19, с. 72;2011, № 13, с.
Это требует совершения следующих действий:
- на отдельной странице книги покупок перечисляются все счета-фактуры, которые определили существование налогового вычета, однако позже оказались недействительными;
- рядом с реквизитами этих бумаг указывается, что они аннулируются;
- в самой книге делается запись о том, по какой причине происходит восстановление НДС с обязательным указанием соответствующего кода вида операции.
Аналогичные корректировки производятся и в налоговой декларации по НДС. Для более детального понимания ситуации следует рассмотреть практический пример о том, как отразить в книге покупок восстановленный НДС с аванса.
Видео: как подшить расходы-документы Книга Покупок
Пример.
- СИТУАЦИЯ 4. «Закрытие» перечисленного поставщику аванса, с которого ранее был принят к вычету НДСподп. 3 п. 3 ст. 170, п. 12 ст. 171 НК РФ
- Должен ли восстановленный ндс попадать в книгу покупок
- Как период обнаружения ошибки влияет на способ корректировки НДС
- Должен ли восстановленный ндс попадать в книгу покупок в 1с
- Должен ли восстановленный ндс попадать в книгу продаж
- Восстановление НДС на примере конфигурации 1С:Бухгалтерия
Должен ли восстановленный ндс попадать в книгу покупок
Сведения из дополнительных листов книги покупок». Кроме того, в уточненной декларации обязательно заполняются все разделы, которые присутствовали в первичном документе.
Заполнять раздел 8 можно двумя способами:
О нюансах заполнения раздела 8 и приложения 1 к нему рассказываем в этой публикации.
При корректировке книги продаж в декларации по НДС применяются аналогичные правила.
Как период обнаружения ошибки влияет на способ корректировки НДС
Ошибку в книге покупок налогоплательщик может обнаружить в разное время:
- до окончания отчетного квартала и представления декларации по НДС;
- в последующие периоды.
Как налоговики советуют исправлять НДС в таких ситуациях, смотрите на рисунке:
Такой алгоритм предложен налоговиками в письме ФНС от 29.12.2016 № СД-4-3/25440.
Должен ли восстановленный ндс попадать в книгу покупок в 1с
По сути, при возникновении ситуации, требующей восстановления НДС имеют место следующие условия:
- В прошлом компанией была совершена сделка по приобретению товаров, работ или услуг;
- По этой операции поставщик выписал счет-фактуру, которую покупатель учел в книге покупок;
- На ее основании были рассчитаны налоговые вычеты, которые отразились и заполняемой ежеквартально налоговой декларации.
По истечении определенного времени открылись новые обстоятельства, которые потребовали восстановление ранее вычтенного НДС.
Например, фирма решила перейти на налоговый режим, освобождающий ее от уплаты налога на добавленную стоимость, поставщик вернул ей аванс или приобретенные ею товары оказались относящимися к разряду не облагаемых НДС.
Следовательно, все оформленные ранее счета-фактуры можно признать недействительными.
Должен ли восстановленный ндс попадать в книгу продаж
НДС восстанавливается в сумме разницы между налогом, который продавец исчислил, исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) до уменьшения, и налогом, исчисленным после такого уменьшения.О порядке действий продавца и покупателя при уменьшении стоимости товаров (работ, услуг), а также о составлении корректировочных счетов-фактур читайте: 2012, № 8, с. 74;2011, № 16, с. 18
Например, покупатель по приобретенным товарам принял к вычету НДС в сумме 100 руб. А после уменьшения продавцом стоимости товаров получилось, что надо предъявить к вычету НДС в сумме 90 руб.
На том, что постепенный порядок восстановления НДС применяется не ко всем объектам недвижимости, а только к тем, амортизация по которым начала начисляться после 01.01.2006, настаивает Минфин (Письмо Минфина России от 13.04.2006 N 03-04-11/65). Напрямую из НК РФ это не следует. Однако в схеме мы привели порядок восстановления НДС с учетом требований Минфина России.
Ситуация 4.
Использование имущества в деятельности, как облагаемой, так и не облагаемой НДС (например, при совмещении ОСНО и ЕНВД)
Ситуация 5. Получение освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС В этом случае ранее принятый к вычету налог надо восстановить: — единовременно в квартале, предшествующем получению освобождения, по формулам, приведенным в ситуации 2 (Подпункт 2 п. 3, пп. 3 п. 2 ст. 170, п. 8 ст.
НК РФ):
- Освобожденных от уплаты НДС хозяйствующих субъектов, в силу использования ими специальных налоговых режимов – ЕНВД, УСН, ЕСХН.
- Компаний, осуществляющих сделки с теми товарами, работами или услугами, которые согласно российскому законодательству не подлежат обложению НДС.
При участии в сделках с другими компаниями, организации освобожденные от налога, обязаны формировать счет-фактуры, но при этом делать в них пометку «Без НДС».
В силу того, что они вообще не вносят в казну этот обязательный платеж, то и смысла в предоставлении им налоговых вычетов нет.
В итоге такие субъекты не обязаны вести книгу покупок.
1подп. 1, 2 п. 3, подп. 4 п. 2 ст. 170, подп. 1 п. 2 ст. 146, подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ;2подп. 1, 2 п. 3, подп. 4 п. 2 ст. 170, подп. 1 п. 2 ст. 146, подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ;3подп. 1, 2 п. 3, подп. 4 п. 2 ст. 170, подп. 2, 5 п. 2 ст. 146 НК РФ
* В схеме приведены наиболее часто встречающиеся случаи. Вообще же их больше, так как восстанавливать налог надо при любой передаче имущества, которая не признается объектом обложения НДСпп.
1, 2 ст. 146, подп. 2 п. 3, подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ. Заметим, что на первый взгляд из НК РФ следует, что нужно также восстановить ранее принятый к вычету НДС при передаче имущества в качестве вклада по договору простого товариществаподп. 2 п. 3, подп. 4 п. 2 ст. 170, подп. 1 п. 2 ст. 146, подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ. Однако в 2010 г.
Поскольку восстановление НДС всегда приводит к увеличению суммы налога к уплате, в проводках Кт всегда будет 68.НДС, а по Дт возможны варианты, в зависимости от ситуации. Отражать такие операции следует в Книге Покупок.
Рассмотрим наиболее распространенные случаи восстановления НДС.
Восстановление НДС на примере конфигурации 1С:Бухгалтерия
Теперь от теории к практике.
Рассмотрим два варианта, как отразить восстановление НДС в 1С Бухгалтерии.
Пример 1. Наиболее частый случай восстановления НДС. Покупателем выполнена предоплата за партию товаров, оба контрагента плательщики НДС.
Сумма предоплаты 118000 руб., в т.ч. НДС 18000.
Обращаем внимание, что в НК РФ также говорится о необходимости восстановления НДС по работам и услугам (Подпункт 2 п.
3 ст. 170
38 НК РФ) и потому не могут быть использованы в дальнейшем. Ведь на дату подписания акта об оказании услуг их стоимость полностью учитывается в расходах. А вот результаты выполненных работ могут использоваться в течение длительного времени (Пункт 4 ст. 38 НК РФ).