Возмещение ндс при строительстве объекта подрядным способом

В зависимости от того, каким способом решит воспользоваться организация, следует по-разному учитывать НДС по строительным работам. В статье мы остановимся на порядке исчисления НДС при строительстве подрядным способом.

Учет операций при строительстве подрядным способом

При подрядном способе строительства все работы по сооружению объектов основных средств выполняет подрядная организация. Окончание работ оформляется актом с указанием договорной (сметной) стоимости строительства. На основании этого акта в бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

Дт 08 Кт 60 — отражена стоимость строительных работ, выполненных подрядной организацией; Дт 19 Кт 60 — отражен НДС, указанный в счете-фактуре подрядной организации. После оплаты подрядных работ в бухгалтерском учете делается проводка:

Дт 60 Кт 51 — оплачены работы подрядной организации. Напомним, что согласно пп. 3 п.

В июне и июле 2017 «Мастер Плюс» закупил лакокрасочные изделия и материалы для отделочных работ (линолеум, обои) на общую сумму 48.706 руб., о чем предоставил соответствующие отчеты (за июнь – 28.306 руб., за июль – 20.400 руб.). 31.07.17 между «Конкордом» и «Мастером» плюс подписаны акт приема-передачи объекта (КС-2) и справка КС-3. По итогам строительства стоимость работ соответствует сумме, указанной в смете.

В учете «Конкорда» сделаны такие записи:

ДатаДебетКредитСуммаОписание30.06.1710.86028.142 руб.Отражены материалы (цемент), приобретенные «Конкордом» для передачи подрядчику (33.208 руб.

Возмещение ндс при строительстве объекта подрядным способом

Завершение капитального строительства и порядок оформления счетов-фактур И так, завершив капитальное строительство объекта, организация – заказчик, передает инвестору объект завершенного строительства, допустим, здание.

Заказчик, после передачи инвестору здания или иного объекта, по которому завершены строительные работы, в общеустановленном порядке выставляет счет-фактуру.

Счет фактуру заказчик составляет на основании полученных от подрядчиков счетов-фактур по выполненным ими строительно-монтажным работам, и на основании счетов-фактур, полученных от поставщиков при закупке строительных материалов.

Порядок вступления в сро

Данные суммы входного НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения СМР, и суммы налога, предъявленные подрядчиками, необходимы для расчета показателя по строке 120 разд.

30.06.1719605.066 руб.Отражен НДС по приобретенному цементу30.06.1768 НДС195.066 руб.НДС от стоимости партии цемента принят к вычету30.06.1710.710.828.142 руб.Партия цемента передана «Мастеру Плюс» для строительства30.06.1708.310.728.306 руб.Учтена стоимость материалов, приобретенная «Мастером Плюс» и использованная при строительстве в июне 201731.07.1708.310.720.400 руб.Учтена стоимость материалов, приобретенная «Мастером Плюс» и использованная при строительстве в июле 201731.07.1708.36088.732 руб.Отражена первоначальная стоимость складского помещения: подрядные работы (104.704 руб.
А в дальнейшем при фактическом использовании недвижимости НДС восстанавливается в течение 10 лет в порядке, предусмотренном ст. 171.1 НК РФ.

Между тем обозначенный Минфином и ФНС подход разделяют не все местные налоговые органы. И что еще более важно для налогоплательщиков, не согласны с ним некоторые суды.

Рассмотрим несколько примеров из судебной практики.

Постановление АС ЗСО от 16.11.2016 по делу № А45-100/2016.

Организация осуществляла несколько видов деятельности:

• реализацию автомобилей (облагаемая НДС операция);

• оказание услуг по гарантийному ремонту автомобилей (операция, освобожденная от обложения НДС на основании пп. 13 п. 2 ст.

инвестор принимает к вычету НДС на основании выставленных заказчиком счетов фактур

Если заказчик и инвестор являются разными организациями, вычет по налогу осуществляет инвестор, на основании предъявленных заказчиком счетов-фактур. Заказчик, в свою очередь, составляет счета-фактуры на основании документов, предъявленных подрядчиком. Пунктом 6 статьи 171 Налогового кодекса установлено, что вычитаются суммы налога, которые предъявлены подрядными организациями, заказчиками-застройщиками при осуществлении работ по капитальному строительству.

Вычет осуществляется в обычном порядке на основании полученных счетов-фактур после того, как работы приняты к учету.

вычет НДС возможен только после принятия объекта к учету

Таким образом, подрядная организация выставляет по своим работам счета-фактуры заказчику.

АП-1205/2013 по делу № А07-22548/2011 суд пришел к выводу, что до момента передачи обществом построенных им за свой счет, как инвестора, инженерных сетей органам государственной власти или местного самоуправления налогоплательщик вправе заявить вычет по затратам на строительство этих коммуникаций.

Вывод

Таким образом, с учетом сложившейся арбитражной практики налогоплательщик вправе применить вычет по НДС, относящийся к объектам инфраструктуры.

Суммы НДС на объекте капитального строительства принимаются к вычету по мере приемки самих работ или этапа работ вне зависимости от даты окончания строительства и ввода объекта капитального строительства в эксплуатацию.

Воспользоваться своим правом на вычет налогоплательщик может в течение трех лет после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1.1 ст.

ОС в эксплуатацию и начисления амортизации.

Когда коммерческой организацией, для завершения строительства основных средств, привлекались подрядные компании, а также закупались различные материалы, то возмещаться НДС будет после отражения по бухгалтерскому и налоговому учёту первых амортизационных начислений.

Возмещение инвестором

Коммерческие организации, которые занимаются различными инвестиционными проектами, имеют возможность возмещать уплаченный налог на добавочную стоимость из государственного бюджета.

Для того чтобы такой категории налогоплательщиков воспользоваться своим правом, необходимо выполнить несколько требований Федерального законодательства:

• возмещение налога на добавочную стоимость возможно только по объектам нежилого фонда, которые впоследствии будут задействованы в хозяйственной деятельности.

АП-20502/2013 отметил, что наличие или отсутствие инфраструктуры влияет на рыночную цену жилого комплекса, однако сами работы по строительству инженерных сетей и инфраструктуры не участвуют в создании и реализации самих жилых домов.

ФАС Московского округа рассматривал спор, в котором по условию договора организация передала в собственность г. Москвы жилые помещения и инженерные коммуникации. Такая передача была обязательным условием для строительства и получения прав на административный деловой комплекс. Административный деловой центр налогоплательщик использовал для осуществления облагаемых НДС операций — сдачи в аренду офисных помещений, оказания услуг по содержанию помещений, сдачи в аренду автостоянок, что подтверждается имеющимися в материалах дела счетами-фактурами и бухгалтерской справкой.

НДС при строительстве — порядок исчисления и вычета

Производство строительно-монтажных работ и порядок вычета НДС

НДС со стоимости строительных материалов

Завершение капитального строительства и порядок оформления счетов-фактур

Вычет НДС при поэтапной сдаче работ

Как исчислить НДС если застройщик применяет УСН

Начисление НДС на суммы возмещений и компенсаций

НДС при реализации недостроенного объекта

В соответствии с порядком, установленным 171 статьей Налогового кодекса, инвесторы и подрядные организации могут принять к вычету НДС в общеустановленном порядке.

Вложения во внеоборотные активы» не имеет правового значения для определения периода возникновения права на применение налоговых вычетов по НДС, поскольку положения гл. 21 НК РФ не ставят в зависимость право налогоплательщика на налоговые вычеты от того, на каком счете учитывается приобретенное недвижимое имущество.

В Постановлении Десятого ААС от 16.04.2015 г. N 10АП-19427/2014 по делу N А41-64184/14 также рассматривался отказ в применении вычета по НДС налоговым органом, который ссылался на пп. 2 п. 2 ст. 146 НК РФ. Однако суд пришел к выводу, что объекта обложения НДС при передаче инженерных сетей и внешних коммуникаций эксплуатационным организациям не возникает только в том случае, если есть решение органов государственной власти или органов местного самоуправления о передаче таких объектов специализированным организациям, использующим или эксплуатирующим их по назначению.

• Составляется счет-фактура на стоимость выполненных СМР.
• Сумма НДС по приобретенным материалам, работам, услугам, необходимым для выполнения СМР, и сумма НДС, начисленная на объем выполненных СМР, предъявляются к вычету.
• Представляется в налоговый орган заполненная декларация по НДС.
• Уплачивается налог в бюджет, если в декларации отражена сумма НДС, подлежащая уплате.

Определение налоговой базы по НДС при СМР Налоговая база по НДС при выполнении СМР определяется как стоимость этих работ.

Ндс при строительстве основных средств

Внимание Возникает закономерный вопрос – подрядчик включает полученные суммы возмещения в налоговую базу по НДС? Финансисты высказывают однозначное мнение на этот счет, подрядчик, на суммы, полученные в качестве возмещения расходов, начисляет к уплате НДС (см.

письмо №03-07-11/300 от 15 августа 2012 года).