В каком журнале операций отражаются операции по забалансовым счетам

Объекты учитываются по стоимости, указанной в соглашениях. Если она не указана в договорах и нет возможности определить ее с помощью независимой оценки, имущество учитывают в количественном выражении.

Приведем пример:

При приемке ТМЦ на сумму100 тыс. руб. выясняется, что поставлен товар незаявленного ассортимента. Пока стороны разбираются, предприятие учитывает ТМЦ на забалансовом счете 002 проводкой Д/т 002 на сумму 100 тыс. руб. на основании заключенного договора. После возвращения партии поставщику, бухгалтер делает запись К/т 002 на ту же сумму и оформляет выбытие актива составлением акта формы МХ-3.

Ко второй группе забалансовых счетов относят, например, обеспечения платежей, полученные по договорам, обязательства в виде залогов, банковских гарантий, поручительств (счет 008).

Забалансовый счетЧто учитыватьКак вести учетРуководящие документыУчет имущества07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры»Призы, кубки, ценности, купленные для награждения (дарения): подарки, сувениры

Учет ведите в Карточке количественно-суммового учета по материально ответственным лицам, местам хранения, по каждому предмету.

На счет имущество принимайте:

• в условной оценке 1 руб.

В каком журнале операций отражаются операции по забалансовым счетам

В каком журнале операций отражаются операции по забалансовым счетам 17 и 18

Так, если вы решите в вашей компании вести более строгий учет малоценного имущества, то можете прописать в учетной политике еще счета, например 012 «Учет малоценного имущества стоимостью до 40 000 руб.», и вести нем учет МБП по местам хранения или по материально ответственному лицу.

Запись на данные счета не предусматривает принцип двойной. То есть проводка формируется односторонняя: либо «Дт», либо «Кт». Таким образом, сальдо на этих счетах всегда дебетовое.

Подробно о правилах учета на забалансовых счетах можно прочитать в нашей статье «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах».

Многие компании пренебрежительно относятся к счетам за балансом, полагая, что информация на них не особо важна и не требует времени для отражения.
Это ошибочное мнение.

В зависимости от вида имущества можно определить, в каком журнале операций вести его учет.

1. Материалы (малоценное имущество стоимостью до 40 000 руб. — при условии открытия дополнительного счета), специальная оснастка. Их надо учитывать в журнале расхода материалов; документ М-11 подтвердит списание материалов в эксплуатацию, а МБ-18 — более позднее списание пришедших в негодность материалов.

Подробнее об учете материалов за балансом можно прочитать в нашей статье «Учет материальных ценностей на забалансовых счетах».

1. Основные средства (как арендованные, так и сданные в аренду), оборудование для монтажа — здесь потребуется журнал операций по основным средствам.

Не принимайте на забаланс задолженность, если оснований для возобновления процедуры взыскания нет.

Учет задолженности ведите в Карточке учета средств и расчетов по видам поступлений и должникам. Вести учет можно и по другим реквизитам, которые позволят определить задолженность и должника.

С забаланса долг спишите:

• когда возобновили процедуру взыскания задолженности;
• если поступили деньги в погашение долга;
• по решению комиссии, если дебитор ликвидирован (умер), в других случаях

п. 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н20 «Задолженность, невостребованная кредиторами»Списанная с баланса кредиторская задолженность, которую не востребовали кредиторы (в т. ч.
Пользоваться ли таким единым журналом или все-таки использовать тематическое разделение по видам информации, решать только вам.

Итоги

Таким образом, журнал учета данных для забалансовых счетов зависит от вида используемой информации и цели хранения этих данных. Не стоит забывать, что учет имущества и обязательств за балансом дает возможность дополнительного контроля за объектами учета, а использование корректных журналов для отражения операций по их движению упрощает этот контроль для финансовых работников.

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/v_kakom_zhurnale_operacij_otrazhayutsya_zabalansovye_scheta/

Забалансовые счета бюджетных учреждений — статья

В Инструкции № 157н предусмотрен 31 забалансовый счет. Инструкция не ограничивает права учреждения по применению своих дополнительных счетов.

Но мы поговорим о нем применительно к производственным и коммерческим компаниям.

Аргументами в пользу ведения забалансового учета выступают такие факторы:

• Отражение за балансом списанных, но используемых в производстве активов (инвентаря, ПК, лицензий и др.) не позволяет выпустить из виду ни один из них, тем самым максимально сближая бухучет с управленческим;
• ИФНС более пристрастно проверяют сегодня забалансовый учет, и, к примеру, отсутствие сведений в отчетности о наличии арендованного имущества может повлечь непризнание расходов на аренду, и отстаивать правомерность затрат придется уже только в суде;
• Отсутствие забалансового учета отмечается в аудиторском заключении.

Счета в обязательном порядке открываются к балансовым счетам: 201.00 «Денежные средства учреждения», 210.03 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам» и 304.

06 «Расчеты с прочими кредиторами» (в части денежных расчетов). Учет ведется в Многографной карточке или Карточке учета средств и расчетов в разрезе счетов учреждения, по видам выбытий и поступлений (в разрезе КОСГУ). По завершении года остатки по счетам на следующий год не переносятся.

Таким образом, счета 17 и 18 должны быть закрыт по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Счет 19 «Невыясненные поступления бюджета прошлых лет».
Учет ведется по датам зачисления невыясненных поступлений и датам их уточнения.

Счет 30 «Расчеты по исполнению денежных обязательств через третьих лиц».

Согласно пункту 332 Инструкции № 157н на забалансовых счетах учреждением учитываются: находящееся у учреждения имущество, не являющееся балансовыми объектами бухгалтерского учета (в частности, имущество не соответствующее критериям активов; права пользования имуществом, не являющиеся объектами учета аренды; имущество, находяще­еся (поступившее) на хранение и (или) переработку; имущество, поступившее (оплаченное) по централизованным закупкам (централизованному снабжению)); неисключительные права пользования результатами интеллектуальной деятельности; материальные ценности, учет которых согласно Инструкции № 157н предусмотрен вне балансовых счетов (основные средства стоимостью до 10 000 руб.
дебете 009 записывают, какую сумму предоставили финансовому учреждению в виде залогового свидетельства вместе с варрантом.

Если кредит еще не погашен, а заложенный товар продали:

• 62/90-1 – отражают выручку от реализации;
• 90-3/68 – начисляют НДС от дохода за проданное имущество;
• 90-2/41-1 – списывают фактическую стоимость продукции;
• 66/62 – переводят долговые обязательства под залогом, где произошла разница между фактической продажей и залоговым свидетельством;
• в кредите 009 фиксируют складское свидетельство, переданное новому владельцу.

С помощью забалансовых счетов аналитического характера приведен в порядок учет по движению материальных ценностей, не принадлежащих хозяину предприятия, но он ими пользуется и распоряжается.

Такой товар будет учтен по дебету забалансового счета 002, в момент отгрузки выполнится проводка К002, то есть товар будет снят с учета.

003 «Материалы, принятые в переработку» — его могут использовать организации, имеющие производство, и оказывающие услуги по переработке сырья других организаций. При поступлении давальческого сырья для переработки организация зачисляет его в дебет 003, после того, как процедура переработки закончена, материалы списываются с кредита 003.

004 «Товары, принятые на комиссию» — предназначен для учета товаров, принятых на комиссию организациями-комиссионерами.