Какую платежку прописывать в счет фактуре
Калашникова
№ и дата платежного документа в счетах-фактурах
16.01.2008, 02:22
Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (ред. от 11.05.2006) «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» Согласно форме счета-фактуры, приведенной в этом документе, в строке 5 необходимо указывать номер и дату составления платежно-расчетного документа или кассового чека.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.06.2006 N А19-46330/05-18-Ф02-2642/06-С1 по делу N А19-46330/05-18Суд указал, что отражение в счете-фактуре даты исполнения кредитным учреждением платежного поручения (10.09.2004) вместо даты его оформления (08.09.2004) не свидетельствует о недостоверности сведений счета-фактуры.
Если продавец получает авансы или иные платежи в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), то в строке 5 счета-фактуры он указывает номер платежно-расчетного документа, на основании которого поступила оплата. Это следует из пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ. Напомним, что при совершении операции, по которой поступает предоплата, нужно оформлять счет-фактуру дважды: при получении аванса и при отгрузке товара (работ, услуг), передаче имущественных прав (п. 3 ст. 168 НК РФ). Номер платежно-расчетного документа указывается как при оформлении «авансового» счета-фактуры, так и «отгрузочного» (пп.
4 п. 5, пп. 3 п. 5.1 ст. 169 НК РФ).
Какую платежку прописывать в счет фактуре
Номер платежно-расчетного документа не указывается, если вы получили оплату за товары (работы, услуги): — в день их отгрузки (Письмо Минфина России от 30.03.2009 N 03-07-09/14).
Примечание Данные разъяснения Минфина России относятся к периоду действия прежних правил оформления счетов-фактур, утвержденных Постановлением N 914, однако справедливы и сейчас;
— после их отгрузки. Кроме того, по мнению судей, если отгрузка и оплата произошли в одном налоговом периоде (квартале), то поступивший платеж не может признаваться авансовым и, соответственно, в счете-фактуре не нужно указывать реквизиты платежно-расчетного документа (см., например, Постановления Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 N 10022/08, ФАС Московского округа от 23.04.2010 N КА-А40/3908-10).
Примечание Подробнее о практике арбитражных судов по данному вопросу вы можете узнать в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
N КА-А40/2952-03 к платежно-расчетным документам отнесены кредитовые авизо, а в книге «Бухгалтерский учет для руководителя»*(1) вообще ставится знак равенства между понятиями «платежно-расчетный» и «первичный» документ, «поскольку за каждым фактом хозяйственной жизни стоят как бы два лица и, следовательно, между ними всегда возникают так или иначе расчеты».
А вот чего в них действительно нельзя найти — это указания на необходимость выдачи продавцом покупателю счета-фактуры на аванс, а также разрешения покупателям при каких-либо условиях регистрировать в своей книге покупок счета-фактуры по предварительным платежам.
В счете-фактуре, оформляемом на аванс, необязательно указывать номер платежно-расчетного документа
[2]
Постановление ФАС Московского округа от 02.08.2007, 03.08.2007 N КА-А40/7514-07-П по делу N А40-10254/06-151-48 Суд пришел к выводу, что счета-фактуры, оформляемые на аванс, не являются счетами-фактурами, выставленными продавцами покупателю, и поэтому к ним не должны применяться положения ст. 169 НК РФ. Таким образом, отсутствие реквизитов платежно-расчетного документа не может являться основанием для отказа в вычете.
Номер платежно расчетного документа в счет фактуре
Вопрос о необходимости указывать в счете-фактуре номер платежного поручения, если получены платежи в счет предстоящих поставок, до сих пор волнует налогоплательщиков. Многочисленные судебные споры тому подтверждение.
[1]
16.01.2008, 09:35
16.01.2008, 10:59
16.01.2008, 11:52
5.3. Надо ли указывать номер платежного документа в счете-фактуре, оформляемом на аванс (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ)?
Согласно пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре должен быть указан номер платежного документа, если в счет поставки был получен аванс. В статье не указано, относится ли это требование к тому счету-фактуре, который поставщик выписывает себе в одном экземпляре при получении предоплаты.
По данному вопросу есть две точки зрения. Согласно официальной позиции требование об указании номера платежного документа относится к оформлению счета-фактуры на аванс и счета-фактуры на отгрузку.
В таком случае информация о платежном поручении является дополнительной информацией, не мешающей вычету НДС.
Таким образом, в счете-фактуре на отгрузку от 11.02.18 правильна ссылка на платежное поручение от 11.01.18, по которому был получен аванс в счет данной отгрузки и зачтен в счет его оплаты. Также не обязательно указывать в счете-фактуре на отгрузку от 23.04.18 платежное поручение от 23.04.18, по которому была получена предоплата в счет данной отгрузки.
Обоснование
Что проверить в счете-фактуре от продавца: на отгрузку и на аванс
Платежно-расчетные реквизиты
Строку 5 «К платежно-расчетному документу» продавец должен заполнить, если отгружает товары или выполнил работы, оказал услуги в счет ранее полученной предоплаты.
Поэтому при расчётах по договорам с частичной либо полной предоплатой платёжные поручения – самая распространённая форма используемой документации. О счёт-фактуре для ИП можно узнать здесь.
- Платёжным требованием (ОКУД № 0401061) исполнитель предлагает плательщику перевести по указанным реквизитам средства в уплату имеющейся по договору задолженности. Такие документы обычно используются при расчётно-кассовом обслуживании, также они часто применяются при денежных отношениях с государственными органами.
Таким образом, обычно в счёте-фактуре после того, как ТМЦ отгружены, услуги оказаны, а работы проделаны, будет указываться именно платёжное поручение.
Например, если номер платежного поручения состоит более чем из трех цифр (скажем, 125478), в счете-фактуре можно указать лишь три последних знака (478). Для правильной идентификации платежа и для применения вычета по НДС этого достаточно. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от 19.09.2014 № 03-07-09/46986.
Ситуация: можно ли принять к вычету НДС, если продавец заполнил в счете-фактуре строку 5 «К платежно-расчетному документу».
Аванс покупатель не перечислял. Оплата поступила после отгрузки, но до оформления счета-фактуры
Да, можно.
В рассматриваемой ситуации заполнение строки 5 «К платежно-расчетному документу» следует расценивать как указание в счете-фактуре дополнительной информации. Отказать в праве на вычет НДС налоговая инспекция может лишь при отсутствии какого-либо из обязательных реквизитов счета-фактуры (п. 2 ст. 169 НК).
Позиция судей неоднозначна. Так, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 17.01.05 № А56-15610/04 согласился с точкой зрения контролеров. Но есть решение, в котором суд указал: отсутствие номера одной из платежек не означает, что счет-фактура недействителен.
И следовательно, вычет возможен (постановление ФАС Уральского округа от 10.06.08 № Ф09-4186/08-С2)
Либо в судебном порядке оспорить отказ в вычете, либо выполнить указание контролеров.