Затраты по каско бкудет нести арендодатель
В этом случае организация-арендатор сможет также признать при расчете налога на прибыль следующие расходы: — на проведение текущего и капитального ремонта арендованного автомобиля (п. 2 ст. 260 НК РФ); — техническое обслуживание, мойку, парковку, стоянку автомобиля (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ); — страхование автомобиля и автогражданской ответственности (п. 1 ст. 263 НК РФ); — оплату труда водителя, управляющего арендованным автомобилем (ст. 255 и подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Об отражении в бухучете автомобиля, полученного от работника в аренду, читайте во врезке на с. 33.
Справка. В бухучете арендованный автомобиль следует отражать за балансом Для обобщения информации о наличии и движении основных средств, полученных организацией в аренду, предназначен забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства».
В случае причинения арендуемому автомобилю ущерба Арендодатель передает Арендатору право представлять его интересы перед третьими лицами по вопросам урегулирования ущерба и получения страховых выплат, в том числе в суде.
Если с арендатором заключен договор уступки права требования или на него оформлена передача полномочий на общение со страховой компанией, то в случае ее отказа выплатить страховое возмещение арендатор сможет требовать его через суд со страховой компании.
Ремонтно-страховой учет
Оплату полиса ОСАГО учитывайте в составе расходов по налогу на прибыль в пределах установленных страховых тарифов равномерно в течение срока договора страхованияпп. 1, 2 ст. 263, п. 6 ст.
Как быть с НДФЛ в этом случае?
Арендатор вправе возместить арендодателю — физическому лицу расходы по страхованию им автотранспортного средства.
Согласно Постановлению Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 3 октября 2006 г. N 17АП-772/2006-ГК если в договоре аренды не прописано, что расходы по страхованию автомобиля несет арендодатель, то согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации данные расходы несет арендатор либо арендатор возмещает эти расходы арендодателю. Однако, чтобы это было возможно, необходимо отразить в договоре аренды условие о том, что арендодатель самостоятельно заключает договор страхования автомобиля, а арендатор затем возмещает ему эти расходы.
Помимо этого, для того чтобы арендатор мог возместить расходы по страхованию автомобиля арендодателю, необходимо подтвердить факт передачи арендатору автомобиля.
Лица, владеющие имуществом на ином праве (в частности, на основании договора аренды), не обладают самостоятельным правом на страховую выплату в отношении имуществаст. 1 Закона № 40-ФЗ.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам обязательного страхованияподп. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ. Таким образом, сумма страховой выплаты, полученная гражданином, не учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ.
Когда собственник транспортного средства — арендодатель получает автомобиль, восстановленный за счет организации-арендатора, то у собственника — физического лица также не возникает экономической выгоды, а соответственно, дохода, подлежащего обложению НДФЛ.
В этом случае организация сможет признать в налоговом учете и сумму арендной платы, и расходы по содержанию и эксплуатации автомобиля. При выплате арендной платы она должна удержать НДФЛ, а вот страховые взносы во внебюджетные фонды начислять не нужно.
Примечание. Наиболее выгодный вариант — заключить с работником договор аренды автомобиля без экипажа.
В этом случае организация сможет признать в налоговом учете максимально широкий перечень расходов, связанных с эксплуатацией и обслуживанием арендованного автомобиля.
Вариант с передачей автомобиля в безвозмездное пользование является наиболее рискованным и наименее выгодным. Ведь в налоговом учете организация сможет признать только расходы на содержание и эксплуатацию автомобиля. Более того, у нее возникнет внереализационный доход, точную сумму которого определить достаточно сложно.
В налоговом учете организация ежемесячно включает эту сумму во внереализационные доходы.
Упрощенная система налогообложения. «Упрощенцы» определяют доходы по кассовому методу, то есть в момент получения денежных средств или погашения задолженности иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Несмотря на это, в случае получения от работника автомобиля в безвозмездное пользование у «упрощенца» также возникает внереализационный доход (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Его сумма определяется исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества без учета НДС (письмо Минфина России от 17.08.11 N 03-11-11/209).
Какой вариант выбрать
Наиболее безопасным и выгодным вариантом с точки зрения налогообложения является заключение между работником и работодателем договора аренды автомобиля без экипажа.
Однако, по мнению Минфина России, помимо расходов, у организации возникает еще и доход. Он представляет собой экономическую выгоду от безвозмездного пользования имуществом. Ведь получая автомобиль по договору безвозмездного пользования, организация безвозмездно получает право пользования им, то есть имущественное право.
А доходы в виде безвозмездно полученных имущественных прав в налоговом учете относятся к внереализационным (п. 8 ст. 250 НК РФ). Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 19.04.10 N 03-03-06/4/43, от 11.12.09 N 03-03-06/1/804 и от 04.04.07 N 03-03-06/4/37. С этими выводами согласен и Президиум ВАС РФ (п. 2 информационного письма от 22.12.05 N 98).
Поэтому и при исчислении НДФЛ следовало руководствоваться предельными нормами, предусмотренными постановлением N 92 (письма Минфина России от 03.12.09 N 03-04-06-02/87, от 01.06.07 N 03-04-06-01/171 и от 29.12.06 N 03-05-02-04/192). Впоследствии Минфин России согласился, что вся сумма компенсации, о выплате которой договорились работник с работодателем, не должна облагаться НДФЛ (письма от 31.12.10 N 03-04-06/6-327, от 24.03.10 N 03-04-06/6-47 и от 23.12.09 N 03-04-07-01/387). Предельные нормативы, предусмотренные в постановлении N 92 для целей налогообложения прибыли, на исчисление НДФЛ не влияют.
Примечание.
Вся сумма компенсации за использование работником личного автомобиля, указанная в трудовом договоре или ином соглашении, не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами во внебюджетные фонды.
Можно было бы сделать проще, чтобы ЮЛ оплатило КАСКО по договору, но тогда в случае ДТП ты должен иметь при себе доверенность, договор аренды, путевой лист и возможно еще ….
что придумает страховая компания и мы не хотим , чтобы в случает ДТП возникли непредвиденные проблемы со страховой только потому, что КАСКО оплатило Юр.лицо.
Мы и так все расходы оплачиваем из «черной» кассы потому, что постоянно вот такие заморочки .
Упрощенцы» с объектом доходы минус расходы признают суммы компенсации за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов сотрудников также в пределах норм, установленных постановлением N 92. Основанием является подпункт 12 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Компенсацию за использование для служебных поездок грузовиков такие организации учесть не могут.
Ведь перечень расходов, которые они вправе признать, является закрытым. А в подпункте 12 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ упоминаются только затраты на выплату компенсации за использование легковых автомобилей и мотоциклов. Налог на доходы физических лиц. Компенсация за использование личного автотранспорта работника не облагается НДФЛ (п.
3 ст. 217 НК РФ). Вопрос лишь в том, в каком размере.
Поэтому не исключены разногласия с налоговиками.
Примечание. При безвозмездном пользовании автомобилем работника у организации возникает внереализационный доход. Достоверно определить сумму этого дохода достаточно сложно.
А.О.
Здоровенко, консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению ООО «АЗъ-Консультант», член Палаты налоговых консультантов
«Российский налоговый курьер», N 3, февраль 2012 г.
───────────────────────────────────────────────────────────────────────── *(1) О том, по каким правилам с 2012 года рассчитывается рыночная цена, читайте в статье «Пять методов, которые налоговики будут использовать для определения рыночной цены» // РНК, 2011, N 17, с.