Загранкомандировка на какую дату берем курс валют 2020
ТК РФ).
Обратите внимание
Фактический срок пребывания работника в месте командирования определяется по проездным документам, представляемым этим работником по возвращении из служебной командировки.
В случае проезда сотрудника к месту командирования и (или) обратно к месту работы на личном транспорте (легковом автомобиле, мотоцикле) фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке, которая представляется этим сотрудником по возвращении из служебной командировки работодателю одновременно с оправдательными документами, подтверждающими использование данного транспорта для проезда к месту командирования и обратно (путевой лист, счета, квитанции, кассовые чеки и др.) (п.
Остаток/перерасход в рублях: 9 750,93 руб.Напомним, что, если, у работника есть зарплатная банковская карта, на нее можно перечислять и аванс для командировки, и сумму перерасхода, подтвержденную авансовым отчетом. Это не будет нарушением кассовой дисциплиныПисьмо Минфина № 02-03-10/37209, Казначейства № 42-7.4-05/5.2-554 от 10.09.2013 (69 750,93 руб.
– 60 000,00 руб.).
Все указанные первичные документы прилагаются к расчету.
Подотчетноелицо
После того как работник рассчитал свои командировочные расходы, составил авансовый отчет по ним и бухгалтерия этот отчет проверила, руководитель должен его утвердить. Затем работник вносит остаток наличных в кассу либо, наоборот, организация должна выплатить ему перерасход.
Расходы, учитываемые для целей налогообложения
Рассмотрим расходы, которые включаются в расчет облагаемой базы:
- Проезд до места командировки и обратно. Сотрудники часто приобретают электронные билеты для поездки, оплачивая их банковской картой.
Чтобы подтвердить такие расходы для целей налогообложения можно использовать контрольный купон электронного билета, которые направляется покупателю через интернет в электронном виде. Подтверждающим документом также может служить посадочный талон, так как он содержит информацию о стоимости, времени отправления и др.
При приобретении электронного авиабилета в качестве подтверждающего документа может использоваться маршрут-квитанция и посадочный талон, содержащий отметку аэропорта о досмотре.
Ее бухгалтер фирмы пересчитал по курсу Банка России на дату утверждения авансового отчета и получил 6 934,05 руб. (97,32 евро × 71,25 руб.). Именно эту сумму необходимо возвратить работнику.
Итоговая величина расходов по заграничной командировке – 36 934,05 руб.
(28 400 + 1 600 + 6 934,05). Ее бухгалтер отразил в налоговом учете на момент утверждения авансового отчета сотрудника.
А если рублевый аванс был перечислен на банковскую карту сотрудника или ему выдали корпоративную карту в рублях? То есть, деньги на карте лежат в рублях, а платеж с нее в загранпоездке будет проводиться в инвалюте. В такой ситуации для пересчета валютных расходов работника компании возьмите обменный курс, установленный банком на дату списания средств.
В случае если нет справки банка об обмене иностранной валюты, а работник оплачивал расходы наличными в евро, нужно:
1) из суммы перечисленного ему на карту аванса вычесть суточные. Фактически их рублевая сумма зафиксировалась на дату выдачи аванса.
Пересчитывать их в дальнейшем не нужно;
2) валютные расходы в пределах суммы полученного рублевого аванса пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на дату выдачи аванса < Письмо Минфина от 03.09.2015 N 03-03-07/50836,
3) если есть перерасход валютных расходов, то для определения налоговых расходов они пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на дату утверждения авансового отчета руководителем <подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ; Письмо Минфина от 06.06.2011 N 03-03-06/1/324.
Задолженность перед работником в валюте может быть выплачена ему как в иностранной валюте, так и в рублях (по курсу на дату выплаты).
Работнику следует вернуть в кассу организации 1 800 руб. (76 000 — 74 200).
Для целей исчисления налога на прибыль командировочные расходы будут рассчитаны по курсу, действовавшему на дату утверждения авансового отчета, и составят 77 329,4 руб. (990 евро х 78,1105 руб./евро).
Постоянная разница равняется 3 129,4 руб. (77 329,4 — 74 200). Постоянный налоговый актив (ПНА) составит 625,88 руб.
(3 129,4 руб. х 20%).
В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие проводки:
В вышеупомянутых письмах Минфина (№ 03‑03‑06/1/193) и ФНС (№ КЕ-4-3/4408) предусмотрена и ситуация, когда командированный сотрудник не может подтвердить курс конвертации рубля в иностранную валюту в связи с отсутствием первичного документа по обмену.
Если в подтверждающем оплату за проживание в отеле иностранного государства документе выделен НДС, то данная сумма также может включаться в расходы для целей налогообложения. Если подтверждающих расходы на проживание документов нет, то уменьшить облагаемую базу по налогу на прибыль нельзя.
- Суточные. Внимание
При загранкомандировке не подлежат подтверждению чеками, квитанциями или другими документами. Устанавливается их размер в нормативных документах организации.Пересчет расходов в рубли
Аванс при оправлении работника в командировку может выдаваться как в рублях, так и в валюте страны назначения.
Деньги, выдаваемые сотруднику в валюте могут быть сняты с валютного счета организации. Как правило снятие со счета денег и выдача аванса происходят в разные дни.
Курс при этом постоянно меняется и возникают курсовые разницы.Важно
Итого117 600 руб.
116 243,16 руб.
Отдельно поясним, как сложилась сумма расходов на такси в ситуации, когда у сотрудника нет справки. Сначала рассчитаем, какую часть аванса работник истратил на такси.
Получилось 1400 руб. (110 000 — 4000 — 29 600 — 1000 — 74 000). Пересчитаем эту сумму в евро по курсу Центрального банка на дату выдачи аванса:
1400 ₽ : 74 ₽/€ = 18,92 €.
Как при совмещении ОСНО и ЕНВД учесть расходы на приобретение валюты для командировки
Получается, что 81,08 евро — это перерасход (100 — 18,92).
Пересчитаем эту сумму в рубли по курсу на дату утверждения авансового отчета:
81,08 € x 77 ₽/€ = 6243,16 ₽.
Таким образом, в первом случае компания возместит сотруднику 7600 руб. (117 600 — 110 000), во втором — 6243,16 руб. (116 243,16 — 110 000).
Положения об особенностях направления работников в командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.
Какую же именно величину фактических расходов необходимо компенсировать сотруднику, отправленному в загранкомандировку? Возмещению подлежит сумма в российских рублях, которую он потратил для покупки инвалюты, израсходованной на территории иностранного государства.
Перейдем к нормам 25-й главы Налогового кодекса. Подпункт 12 пункта 1 статьи 264 данного НПА гласит – затраты на командировки учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Важно, что, в отличие от НДФЛ и страховых взносов, никаких лимитов тут не предусмотрено. Напомним, что налогом на доходы физлиц и взносами облагаются суточные, превышающие сумму в 2 500 рублей за каждый день нахождения работника в зарубежном «вояже» (п.
3 ст. 217, п. 2 ст.47,1145 руб/евро .
2. 19.05.2014 получен аванс на командировочные расходы — 60 000,00 руб.
3.
Данные о покупке-продаже иностранной валюты: 4. Данные о расходах:
№ п/пПодтверждающий документВид расходаРасходыдатанаименованиеномерруб.еврокурс пересчета12345678119.05.2014Справка банкаВ-548Комиссия банка за обмен рублей на евро120,00——220.05.2014Билеты на поезд45872645, 45872646Железнодорожные билеты Тверь — Москва и Москва — Тверь3 200,00——320.05.2014Чек ККТ689Билет на 90 минут (наземный транспорт + метро)50,00——420.05.2014Билет5473265Билет на аэроэкспресс до аэропорта400,00——520.05.2014Авиабилет670203757Авиабилет Москва — Берлин7 900,00——620.05.2014Билет50268753Билет на общественный транспорт «7-Day-Pass»1 440,00При пересчете валютных расходов в рубли сначала берем курс из первой справки банка (в пределах остатка купленной валюты).
С. Н. вылетел в Австрию и прибыл туда 28 марта. Пересечение границы РФ 27 марта подтверждается отметкой в заграничном паспорте.
29 марта он выехал из Австрии и прибыл в Венгрию.
31 марта вернулся в Москву, о чем имеется отметка в загранпаспорте.
3 апреля Козырев С. Н. представил авансовый отчет, который в этот же день был утвержден.
Размер суточных, которые подлежат выплате данному работнику, составит:
- за 27 марта (день пересечения государственной границы РФ при следовании работника с территории РФ) – 120 евро;
- за 28 марта (день пребывания в Австрии) – 120 евро;
- за 29 марта (день прибытия в Венгрию) – 80 евро;
- за 30 марта (день пребывания в Венгрии) – 80 евро;
- за 31 марта (день прибытия в Россию) – 700 руб.
Итого размер суточных, которые причитаются работнику в евро, составил 400 евро (120 + 120 + 80 + 80).