Выпуск векселя для погашения займа

Теперь остановимся на основных моментах, которые необходимо знать и принимать во внимание всем организациям, осуществляющим операции с векселями, не связанные с осуществлением расчетов за товары (работы, услуги).

УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ У ОРГАНИЗАЦИИ- ЗАИМОДАВЦА (ПЕРВОГО ВЕКСЕЛЕДЕРЖАТЕЛЯ)

В целом порядок бухгалтерского учета и налогообложения заемных операций, оформленных векселем, аналогичен изложенному выше по заемным операциям, оформленным договором займа (без использования векселя). Но есть и ряд особенностей. Учет предоставленных организацией займов, обеспеченных векселями заемщиков, ведется организацией-заимодавцем на отдельном субсчете «Предоставленные займы» счета 06 «Долгосрочные финансовые вложения» (58 «Краткосрочные финансовые вложения») старого Плана счетов либо счета 58 «Финансовые вложения» нового Плана счетов.

Номинальная стоимость векселя — сумма, указанная в векселе.

В том случае когда номинальная стоимость векселя заемщика превышает его покупную стоимость, вопрос о списании этой разницы решается организацией-заемщиком самостоятельно в соответствии с п. 44 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, который предоставляет организациям право разницу между суммой фактических затрат на приобретение долговых ценных бумаг и их номинальной стоимостью равномерно относить на финансовые результаты в течение срока обращения этих бумаг. Если учетной политикой организации предусмотрено, что долговые ценные бумаги отражаются в учете в сумме фактических затрат на их приобретение, то у организации не возникает необходимости в ежемесячном доначислении покупной стоимости полученного векселя до суммы номинала.

Выпуск векселя для погашения займа

Информационного письма Президиума ВАС РФ от 10 декабря 1996 г. N 9), не облагаются. Расходы организации-заемщика по оплате процентов по полученным заемным средствам для целей исчисления налога на прибыль учитываются в следующем порядке.

Суммы процентов по договорам займа, отраженные в установленном порядке по дебету счета 80 (91) в составе операционных расходов организации, для целей налогообложения в общем случае не учитываются, поскольку Положением о составе затрат не предусмотрено включение таких затрат ни в себестоимость, ни в состав внереализационных расходов, принимаемых для целей налогообложения (подп. «с» п. 2 и п. 15 Положения о составе затрат). Исключение из общего правила составляют лишь затраты на оплату процентов по полученным заемным средствам, используемым лизингодателем для осуществления операций лизинга (подп.
«с» п. 2 Положения о составе затрат).

Выпуск векселя для погашения займа образец

Имея на руках вексель на сумму, которая превышает размер его долга, он может направить его в организацию и предложить принять, как отступное или новацию задолженности. Кредитор вправе согласиться или отказаться, но должник в любом случае получает на руки документальное подтверждение своей готовности добровольно рассчитываться по обязательствам, хоть и не в денежной форме.
Если взыскатель не принимает вексель, допустимо:

• забрать ценную бумагу;
• отправить вексель в УФССП (в том числе с предложением наложить на него арест);
• ждать судебного постановления.

Главное требование, залог успеха операций с ЦБ — полное соответствие законодательству и процедурным нюансам. Кредиторы охотно примут вексель, выплаченный в полном объеме (он без труда обналичивается), удовлетворяя свои требования.

При передаче документа посредством почты или курьерской службы рекомендуется оставлять у себя нотариально заверенную копию формы. Такие меры позволят избежать риска утраты документов и отказа удовлетворения требований по иску через суд.

Итак, после подтверждения подлинности векселя, плательщик производит безналичное перечисление денежных средств или предлагает принять в собственность иное имущество, права.
Векселедержатель вправе поступить по своему усмотрению: отказаться от предложений активов, отличных от финансов, или принять их в качестве отступного.

Отказ должника от погашения задолженности выражается в письменной форме посредством составления расписки. Получив данный документ, векселедержатель может обратиться к нотариусу с протестом.

Если организация-заимодавец реализует вексель заемщика третьему лицу по цене, превышающей сумму займа, то сумма превышения включается в состав внереализационных доходов заимодавца, облагаемых налогом на прибыль. При этом сумма, вырученная от продажи векселя, не включается в налоговую базу по НДС на основании подп. 12 п. 2 ст. 149

УФССП — они зачастую неохотно принимают заявления. Если документ приходит ценным письмом с описью, за него расписываются в уведомлении и регистрируют.

Так решается сразу несколько задач. Должник получает письменное подтверждение своей готовности расплачиваться по обязательствам — даже не имея наличных денег, старается исполнить решения суда.

У него на руках появляются документы о погашении долгов, пусть даже «экзотическим» способом, с помощью ценной бумаги. Должник не уклоняется от платежа, поэтому приставы в этой ситуации не имеют оснований и, следовательно, права:

• ограничивать выезд лица за рубеж;
• арестовывать прочее имущество;
• приходить по месту жительства или использовать иные санкции.

Зачастую в УФССП пытаются отказаться от принятия векселя, аргументируя решение очередностью взыскания имущества.

С точки зрения налогообложения, при передаче бумаги возникает сразу две операции:

• приобретение продукции (оплата работ);
• реализация векселя.

Важно, на какой системе налогообложения находится фирма, в особенности для УСН, которую часто выбирают компании самой популярной формы — ООО. В состав доходов при расчете налога должна быть включена продажная стоимость ЦБ, которая равна размеру обязательства. В расходы при этом заносят стоимость оплаченных ценной бумагой товаров/услуг. Важно, чтобы сумма не превышала указанную в ЦБ.

Основание для такого учета — возникновение дохода от продажи ценной бумаги при передаче ее по индоссаменту. Сумма погашается не собственными средствами, а ЦБ третьего лица, которая отдается контрагенту взамен ликвидации задолженности.

Однако такой вексель, даже несмотря на наличие обоснованности его выдачи в прошлом, может быть направлен на судебную экспертизу. Её целью будет являться установление срока давности изготовления ценной бумаги.

В судебной практике много примеров, в которых отказ во включении в реестр следовал именно после судебной экспертизы.

Пример из судебной практики: Незадолго до банкротства ООО «Прогресс» решило воспользоваться вексельной схемой для создания кредиторки. Было подготовлено 2 векселя по 500 млн руб. каждый. Вексельные обязательства просудили в третейском суде и на одно решение был даже получен исполнительный лист. Однако ни одно из обязательств в реестр требований так и не попало.

При расчете налогооблагаемой прибыли за 9 месяцев 2001 г. по строке 4.20 Справки указывается вся сумма процентов, включенных в состав операционных расходов, в размере 25 277 руб. Для целей налогообложения эта сумма не принимается. Что касается процентов по заемным средствам, включенным в установленном порядке в стоимость приобретенных основных средств или материально-производственных запасов, то, по нашему мнению, на сегодняшний день у организации-заемщика нет никаких оснований для корректировки налогооблагаемой прибыли на сумму таких процентов.

Указанные проценты будут списываться на издержки производства и обращения в составе стоимости МПЗ (либо в составе амортизационных отчислений по основным средствам).