Выплаты молодому специалисту сельского хозяйства облагаются ндфл

Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, содержится в статье 217 Кодекса. В соответствии с пунктом 2 статьи 217 Кодекса от обложения налогом на доходы физических лиц освобождаются пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации. Суммы ежемесячной доплаты к трудовой пенсии, выплачиваемой руководителям сельскохозяйственных предприятий республики Марий Эл, не подлежат налогообложению на основании нормы пункта 2 статьи 217 Кодекса в случае, если указанная доплата относится к государственному пенсионному обеспечению. В ином случае такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

С данных пособий нужно удержать НДФЛ (письмо Минфина России от 27.08.12 № 03-04-09/9-88).

Чиновники привели следующие аргументы. Пункт 1 статьи 217 НК РФ освобождает от обложения НДФЛ государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.

При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.

Как видно, в данной норме речь идет о пособиях, которые выплачиваются в целях компенсации потери доходов работника.

Выплаты молодому специалисту сельского хозяйства облагаются ндфл

Возможно ли осуществлять выплаты молодым специалистам без удержания НДФЛ и таким образом возложив обязанность по уплате налога на физическое лицо, получившее указанные доходы? 4) Как правильно осуществлять начисление и уплату НДФЛ с доплаты к трудовой пенсии руководителя сельскохозяйственного предприятия (с начисленной пенсии или сверх начисленной пенсии).

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц денежных выплат на развитие кадрового потенциала сельского хозяйства Республики Марий Эл и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Таким образом, суммы единовременного пособия и ежемесячного пособия молодым специалистам агропромышленного комплекса Рязанской области, выплачиваемые в соответствии с Законом Рязанской области от 03.08.2009 N 96-ОЗ «О государственной поддержке молодых специалистов агропромышленного комплекса Рязанской области» и Законом Рязанской области от 20.06.2012 N 37-ОЗ «О внесении изменений в Закон Рязанской области «О государственной поддержке молодых специалистов агропромышленного комплекса Рязанской области», не могут рассматриваться в качестве компенсации потери дохода налогоплательщика и, следовательно, не подпадают под действие п. 1 ст. 217 Кодекса и облагаются налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

При увольнении молодого специалиста, проработавшего менее трех лет в сельскохозяйственном предприятии со дня заключения соглашения, по основаниям, предусмотренным соглашением, полученные единовременное пособие и ежемесячная доплата к должностному окладу подлежат возврату в республиканский бюджет Республики Марий Эл с учетом фактически отработанного на предприятии времени. Для целевого использования средств республиканского бюджета Республики Марий Эл, предоставленных на выплаты молодым специалистам, расчет бюджетных средств, подлежащих возврату при увольнении молодого специалиста, осуществляется исходя из полной суммы бюджетных средств, выделенных из республиканского бюджета Республики Марий Эл на данные цели, т.е.

включая НДФЛ (единовременное пособие — 69000 рублей, ежемесячная доплата — 6900 и 5750 рублей соответственно).

3. Ежемесячную доплату к должностному окладу в течение двух лет молодому специалисту, работающему в сельскохозяйственном предприятии в должности специалиста или руководителя, в котором заработная плата на одного работника за предыдущий год была ниже уровня средней заработной платы работников сельского хозяйства в Республике Марий Эл.
По мнению Минфина России, с пособий, выплачиваемых молодым специалистам в соответствии с региональным законом, следует уплатить НДФЛ (письмо от 27.08.12 № 03-04-09/9-88).

Пункт 1 статьи 217 НК РФ освобождает от обложения НДФЛ государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.

Выплаты единовременного пособия и ежемесячного пособия молодым специалистам не носят характер возмещения потери их доходов.

Уплата НДФЛ с произведенных выплат молодым специалистам осуществляется Министерством. Все выплаты молодым специалистам из республиканского бюджета Республики Марий Эл осуществляются при условии заключения в течение двух лет со дня приема или перевода на должность специалиста или руководителя сельскохозяйственного предприятия (без учета отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком) соглашения между молодым специалистом и Министерством о государственной поддержке молодого специалиста (далее — соглашение) и предоставляются однократно за период их трудовой деятельности в возрасте до 35 лет включительно.
Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

(см. текст в предыдущей «редакции»)

«»14.1) суммы, полученные главами крестьянских (фермерских) хозяйств за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в виде грантов на создание и развитие крестьянского фермерского хозяйства, единовременной помощи на бытовое обустройство начинающего фермера, грантов на развитие семейной животноводческой фермы;

(п. 14.1 введен Федеральным законом от 02.10.2012 N 161-ФЗ)

«»14.2) субсидии, предоставляемые главам крестьянских (фермерских) хозяйств за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

(п. 14.2 введен Федеральным законом от 02.10.2012 N 161-ФЗ)

Закон Тверской области от 10 января 2003 г.

По вопросу о возможности отнесения указанной ежемесячной доплаты к государственному пенсионному обеспечению следует обратиться в Минтруд России. Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения единовременного пособия молодым специалистам и ежемесячной доплаты к должностному окладу молодым специалистам, заключившим трудовой договор с сельскохозяйственным предприятием, статья 217 Кодекса не содержит, и указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Соответственно, организация, выплачивающая физическим лицам указанные доходы, признается в отношении них налоговым агентом и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса.
Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.

Следовательно, в соответствии с п. 1 ст. 217 Кодекса не облагаются налогом на доходы физических лиц государственные пособия и выплаты, осуществляемые в соответствии с действующим законодательством в целях компенсации потери доходов налогоплательщика. Выплаты единовременного пособия и ежемесячного пособия молодым специалистам не носят характер возмещения потери их доходов.