Выданная материальная помощь работнику за неработающего умершего пенсионера облагается налогом

При этом учет расчетов по данной выплате ведется на счете 302 11 «Расчеты по заработной плате» (п. 256 Инструкции N 157н ). ——————————— Приказ Минфина России от 01.07.2013 N 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации». Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.

В заключение отметим, что при выплате материальной помощи учреждениям необходимо учитывать положения ст. 217 НК РФ и ст. 9 Закона N 212-ФЗ, которыми предусмотрены выплаты, не подлежащие обложению НДФЛ и страховыми взносами.

При этом выбор счета 76 объясняется тем, что получатели сумм не являются сотрудниками организации.

И даже в том случае, если согласно оформленному в установленном порядке решению организации помощь выплачивается за счет средств нераспределенной прибыли (что очень распространено), все равно расходы организации должны быть отражены в бухгалтерском учете как прочие расходы на счете 91.

Ограничения по задействованию счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» установлены ПБУ 10/99 (согласно данному нормативному акту все расходы организации разделены на расходы по обычным видам деятельности, операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы) и Планом счетов (Инструкцией по применению Плана счетов).

Выданная материальная помощь работнику за неработающего умершего пенсионера облагается налогом

Если же до выплаты материальной помощи каких-либо сумм от организации получатель не имел, а также отсутствуют сведения о доходах данного лица от иных плательщиков, налогообложение доходов производится с учетом начисленной суммы и предоставляемых стандартных налоговых вычетов.

Пример 3

В мае 2004 г. организация выплачивает материальную помощь своему бывшему работнику, уволенному в прошлом году в связи с выходом на пенсию по возрасту, для оплаты расходов по лечению и оздоровлению.

Сумма помощи составляет 10000 руб.

В установленном порядке работник представил заявление с просьбой о предоставлении ему стандартного вычета на себя в размере 400 руб.

В своих разъяснениях чиновники особо отметили в данной категории такие выплаты:

– суммы компенсации работнику за использование в служебных целях личного имущества (автомобиля, сотового телефона), а также суммы возмещения расходов, связанных с его эксплуатацией. При условии, что выплаты произведены с согласия работодателя (ст.
188 Трудового кодекса РФ). Основание для освобождения от обложения взносами – подпункт «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ. Обратите внимание: суммы не облагаются взносами только в пределах сумм, определяемых письменным соглашением между организацией и ее работником в соответствии со статьей 188 Трудового кодекса РФ (письмо Минздравсоцразвития России от 26 мая 2010 г.
№ 1343-19);

– надбавка за вахтовый метод работы взамен суточных, выплачиваемая согласно статье 302 Трудового кодекса РФ.

следует обратить внимание на статью 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании» (в редакции изменений и дополнений), согласно пункту 2 которой объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой 24 НК РФ.

Исходя из этого, вопрос с обложением производимых выплат страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование решается в таком же порядке, как и по единому социальному налогу.

Согласно пункту 4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (постановление Правительства Российской Федерации от 2 марта 2000 г.

Прочие необлагаемые выплаты

К прочим необлагаемым выплатам, согласно разъяснениям чиновников, можно отнести следующие.

Ежемесячная материальная помощь неработающим пенсионерам. В письме Минздравсоцразвития России от 27 мая 2010 г. № 1354-19 отмечен такой момент. Ежемесячная материальная помощь неработающим пенсионерам общества, подарки им к Новому году в виде продуктовых наборов, материальная помощь родственникам в связи с их смертью не подлежат обложению страховыми взносами.

Причина – выплаты произведены в пользу физических лиц, с которыми у организации не были заключены ни трудовые, ни гражданско-правовые договоры на выполнение работ или оказание услуг.

Оплата организацией добровольного медицинского страхования работников. При оплате организацией добровольного медицинского страхования работников взносы начислять не нужно.

Инструкции №157н[3] ).

Следует обратить внимание, что суммы материальной помощи не формируют себестоимость товаров (работ, услуг), поэтому эти суммы нужно относить на счет 040120211 «Расходы по заработной плате».

В таблице приведем корреспонденцию счетов, которой отражается в бухгалтерском учете начисление и выдача материальной помощи:

Источники

1. Взаимодействие органов имущественного блока Санкт-Петербурга с юридическими и физическими лицами по вопросам оборота государственного недвижимого имущества и управления государственной собственностью. — М.: Леонтьевский центр, 2004. — 624 c.
2. Малахов, В. П. Теория государства и права / В.П. Малахов, И.А. Горшенева, А.А.

   Иванов. — М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2009.

БГ-3-08/415.

В указанном документе разъяснено, что если юридические лицо не признается в установленном порядке работодателем, хотя и является источником выплаты дохода, стандартные налоговые вычеты оно предоставлять не вправе.

Вместе с тем, по мнению автора, приведенные положения противоречат нормам пункта 3 статьи 218 НК РФ (в нем речь ведется не о работодателях, а о налоговых агентах), а потому применяться должны с достаточной на то обоснованностью.

Если организация примет решение о предоставлении вычета от получателя необходимо также потребовать предоставления сведений о размере дохода, полученного с начала налогового периода по другим местам работы. Указанные сведения предоставляются по форме № 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица», утвержденной приказом МНС России от 31 октября 2003 г.
№ БГ-3-04/583.

При этом сам получатель должен быть поставлен в известность о необходимости предоставления сведений о доходах с других мест работы, имевших место в течение года.

Налогообложение выплачиваемых сумм материальной помощи должно производиться с учетом выплаченных в пользу получателя доходов как самой организацией, так и иными лицами.

Пример 1

В сентябре 2004 г. организация выплачивает своему бывшему работнику, уволенному по собственному желанию, материальную помощь в связи с необходимостью осуществления им лечения своих родителей.

Сумма материальной помощи составила 7200 руб.

Работник был уволен в мае 2004 г. Всего сумма выплаченного в его пользу налогооблагаемого дохода в период с января по май 2004 г.
составила 34000 руб., а сумма удержанного и уплаченного в установленном порядке налога — 3900 руб.

По истечении календарного года организация должна представить по каждому из получателей сумм материальной помощи сведения в налоговые органы по месту своего нахождения.

Чиновники ответили на него положительно. Отмечено, что данная выплата не является компенсационной и не связана с возмещением расходов на повышение квалификации.Не облагаемые страховыми взносами выплаты

Выплатам, не подлежащим обложению страховыми взносами, чиновники также посвятили ряд разъяснений.

Компенсационные выплаты

Итак, определено, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, определенных в соответствии с законодательством РФ).