Входит ли ндс в арендную плату
Порядка, показатели в графах 3 и 4 названного раздела налоговыми агентами не заполняются (в этих графах ставится прочерк). Отметим, что данное правило п. 44.5 Порядка в редакции приказа ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/[email protected] применяется начиная с представления налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2019 года (п. 2 названного Приказа). Поэтому, с нашей точки зрения, при заполнении Декларации за налоговые периоды начиная с 2019 года сумму не облагаемой НДС арендной платы за земельный участок следует указывать в графе 2 раздела 7 Декларации. Однако правоприменительной практики по этому вопросу мы не обнаружили, и не можем исключить наличие иного мнения у налогового органа. Обратим внимание, что организация вправе обратиться в свой налоговый орган с официальным запросом о порядке заполнения налоговой декларации (пп. 1 п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 24 НК РФ).
В период май – август 2016 «Знамя» за свой счет осуществил капинвестиции в помещение, которые признаны отделимыми улучшениями. Имеет ли право «Знамя» принять в к вычету сумму НДС от стоимости материалов и строительных работ?
Ответ: «Знамя» может приять к вычету НДС в составе стоимости отделимых инвестиций в общем порядке.
Вопрос: В январе 2016 АО «Пеликан» принял в аренду от ООО «Фламинго» часть нежилого помещения.
В марте 2016 «Фламинго» за свой счет осуществил капитальный ремонт помещения, который признаны неотделимым улучшением. Каким образом начисляется НДС в данном случае?
Ответ: Независимо от того, получены ли улучшения на платной или бесплатной основе, обязательства по начислению НДС возлагаются на арендатора АО «Пеликан».
Входит ли ндс в арендную плату
ч.
(48 000 – 8000) – начислена арендная плата по договору аренды (первичный документ – договор аренды);Дебет 19 Кредит 768000 руб. – отражен предъявленный НДС (основание – счет-фактура арендатора);Дебет 68 Кредит 198000 рублей – предъявленный НДС принят к вычету;Дебет 76 Кредит 5148 000 руб.
Входит ли ндс в арендную плату за землю
- документально подтверждены (например, актом об оказании услуг, если стороны составляют такой документ);
- экономически обоснованны;
- направлены на получение дохода.
Это следует изпункта 1статьи 252 Налогового кодекса РФ. Здесь же сказано, что арендатор вправе включить в расходы, уменьшающие прибыль, иные траты, связанные с получением недвижимости в аренду, если обязанность по их осуществлению возложена на арендатора договором или законом.
Внимание:в договоре аренды может быть предусмотрена плата (отступное) за досрочное расторжение договора.
Такой вид платежа к арендной плате, учитываемой в расходах на основанииподпункта 10пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, не относится.
Однако это не означает, что его нельзя учесть при расчете налога на прибыль.
Входит ли ндс в арендную плату за земельный участок
Данную позицию поддержал Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30.05.2014 N 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость». Как следует из п. 17 Постановления, если в договоре отсутствует указание на то, что арендная плата не включает сумму налога, и иное не следует из прочих условий договора и обстоятельств, предшествующих его заключению, то предполагается, что размер арендных платежей рассчитан с учетом НДС.
Уменьшение арендной платы при прекращении обязанности арендодателя по уплате НДС в течение срока действия договора
На практике может возникнуть ситуация, в которой изначально арендодатель являлся плательщиком НДС и в договоре размер арендной платы был согласован с учетом налога, однако в дальнейшем обязанность по уплате этого налога прекратилась.
Между арендодателем и арендатором возник спор по поводу оплаты аренды, в связи с чем суд уменьшил арендную плату за первый год действия договора. За этот период арендная плата еще не вносилась. В дальнейшем аренда будет оплачиваться в размере, который был установлен договором.
Каким образом эти особенности влияют на заполнение организацией как налоговым агентом налоговой декларации по НДС?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемом случае организация признается налоговым агентом. Однако, поскольку передача в аренду находящегося в федеральной собственности земельного участка НДС не облагается, сумма этого налога из арендной платы не удерживается.
НК РФ налогоплательщики НДС (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В связи с этим полагаем, что организация, являющаяся налоговым агентом в связи с приобретением в аренду земельного участка, находящегося в федеральной собственности, арендодателем которого является государственный орган, обязана представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДС, несмотря на отсутствие обязанности по исчислению, удержанию и уплате в бюджет этого налога.
Используйте метод прямого счета.
Единый налог на УСН (для арендатора).Включение сумм арендных платежей в расходы зависит от того, как организация платит единый налог – с доходов или с разницы между доходами и расходами.
Если организация на УСНплатит единый налог с доходов,то учесть расходы, в том числе по арендной плате, она не вправе (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).
Если организация на УСНплатит единый налог с разницы между доходами и расходами,то суммы арендных платежей можно включить в уменьшение налоговой базы (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Для этого затраты по аренде должны удовлетворять требованиям, которые законодательство предъявляет к расходам, учитываемым при налогообложении прибыли (п.
2 ст. 346.16ип. 1 ст. 252НК РФ). Спишите расходы при расчете единого налога после оказания услуг по аренде и их оплате (п. 2 ст.
Минфина России от 16 марта 2015 г. № 03-03-06/13706).
Если арендатор применяеткассовый метод, то расходы по полученному в аренду имуществу нужно отразить в том отчетном периоде, в котором фактически перечислена оплата за полученные услуги (п. 3 ст. 273 НК РФ). Если в счет арендной платы организация выдала аванс, то его сумму не относят на уменьшение налогооблагаемой прибыли (п.
3 ст. 273 НК РФ,письмо УМНС России по г. Москве от 15 декабря 2003 г. № 23-10/4/69784).
Ситуация:можно ли учесть при расчете налога на прибыль арендную плату за помещение, которое организация еще не эксплуатирует
Да, можно.
Расходы на аренду помещения, понесенные организацией до начала его эксплуатации (например, в период проведения реконструкции арендованных помещений), уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
НК РФ).
Таким образом, если стороны заключили договор аренды и подписали акт приема-передачи предмета аренды, то это значит, что услуга реализуется (потребляется) сторонами договора. И у их есть основание для включения в состав налоговой базы по налогу на прибыль: у арендодателя – сумм доходов от реализации такой услуги, а у арендатора – расходов в связи с потреблением услуги.
Глава 34 ГК РФ, регулирующая правоотношения по договору аренды, не требует ежемесячного составления актов оказанных услуг по договору аренды (субаренды) для целей документального подтверждения расходов в виде арендных платежей.
Если только их составление прямо не предусмотрено договором аренды
Сделаем вывод.