Уступил право требования задолженности
При этом при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга. При применении метода начисления новый кредитор в данном случае должен признавать доходы от реализации финансовых услуг на день последующей уступки приобретенного права требования (требований) или исполнения должником (должниками) данного требования (требований) (п. 5 ст. 271 НК РФ). Таким образом, у организации, приобретающей право требования, налогооблагаемый доход возникает в случае дальнейшей реализации этого права или погашения обязательства должниками (письма Минфина России от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17042, от 16.02.2017 N 03-03-06/3/8724).
1 ст. 38, п. 2 ст. 44 НК РФ). Для целей налогообложения уступка прав требования по договору рассматривается как реализация имущественных прав (письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-07-11/58, дополнительно смотрите письма Минфина России от 25.01.2012 N 03-11-11/11, от 02.06.2011 N 03-11-11/145, постановление Президиума ВАС РФ от 15.02.2011 N 13295/10).
НДС
Операции, признаваемые объектами налогообложения НДС, поименованы в п. 1 ст. 146 НК РФ.
Уступил право требования задолженности
- банк, имеющий право требования к заемщику, может уступить (продать) его иным лицам, что оформляется договором.
Отличия будут заключаться и в порядке оформления договоров.
При передаче долга банк укажет свое согласие в виде отдельного документа, либо будет включен участником в трехстороннее соглашение. При переуступке банк всегда будет стороной договора цессии, тогда как заемщик не принимает участие в его подписании.
Применение и условия договора цессии
Право требования можно уступить по договору цессии.
При оценке договора уступки права требования необходимо исследовать вопрос о моменте заключения договора, из которого возникло уступаемое право.(дело №А60-16581/01).
ООО «К» обратилось в суд с иском к ООО «Т» и «Л» об обязании возвратить 274,59 м.куб. пиломатериала обрезного хвойных пород.
Решением суда в иске отказано.
Постановлением ФАС Уральского округа от 20.12.2001 г. № Ф09-2466/01 решение отменено, дело передано на новое рассмотрение в первую инстанцию. Принимая постановление, суд кассационной инстанции исходил из следующего.
Согласно договору об уступке права требования ООО «У» передал новому кредитору ООО «К» право требования 274,59 м.куб.
Право требования задолженности по кредитному договору может быть передано лицу, не являющемуся кредитной организацией (дело № А50-13937/02).
ОАО «Банк И» обратилось в суд с иском к ООО «С» о взыскании задолженности по кредитному договору.
Решением суда в удовлетворении иска отказано.
Постановлением апелляционной инстанции решение оставлено без изменения.
Постановлением ФАС Уральского округа от 18.06.2003 г. №Ф09-1548 судебные акты отменены, дело направлено на новое рассмотрение.
ОАО «Банк И» (кредитор) основывает свои требования о взыскании суммы долга и процентов на кредитном договоре. Согласно решению Арбитражного суда г.
ГК РФ(дело №А60-14764/01).
ЗАО «С» обратилось в суд с иском к ОАО «Н» о расторжении договора уступки права требования.
Решением суда иск удовлетворен.
Постановлением апелляционной инстанции решение оставлено без изменения.
Постановлением ФАС Уральского округа от 10.01.2002 г. №Ф09-2578/01 принятые судебные акты оставлены без изменения.
Между ЗАО «С» и ОАО «Н» был заключен договор цессии, по условиям которого ЗАО «С» передало (возмездно) ОАО «Н» право требования к ЗАО «А», основанное на договоре купли-продажи между ЗАО «С» и ЗАО «А».
Согласно договору новому кредитору перешло право требования с обязанностью по оплате проданного товара, что не противоречит требованиям #M12293 0 9027690 1540216064 24572 1591167194 4292493590 4294967262 2817513165 77 3448784112гл.24 ГК РФ#S.
Но это касается юридических лиц. А если частное лицо даёт деньги в долг? Закон РФ принимает в качестве долгового обязательства расписку, написанную в свободной форме. Зачастую такие расписки даже не заверяются нотариусом.
Но независимо от того, в какой форме было оформлено долговое обязательство, цессия имеет определённую форму.
Вот тут многие допускают ошибку – заключают акт или договор.
Такое оформление передачи права требования долга не признаётся законным и может быть аннулировано. Если сделка по кредитованию подлежит государственной регистрации, то и цессия, связанная с такой сделкой, должна быть зарегистрирована.
Соглашение о переуступке права требования долга
Предметом цессии всегда является определённое право, будь то право по обязательствам или по требованию.
При сложившихся обстоятельствах можно договориться об уплате долга по истечении установленного срока в пользу кредитора (цедента).
Здесь уже присутствует риск, как первого должника, так и кредитора – неуплата долга. Поэтому в такой ситуации согласие кредитора является обязательным. Более того заёмщик вправе потребовать от нового должника предоставления документов, подтверждающих его платежеспособность.
В цессии есть и свои нюансы – долг, напрямую связанный с личностью кредитора (алименты, компенсации ущерба и т.п.) без разрешения должника переуступиться не может.
Особенности договора цессии
Экономико-математический словарь определяет долговые обязательства, как ценные бумаги, например, векселя, которые подтверждают обещание заплатить указанные суммы, полученные в кредит.
Согласно п. 2 ст. 307 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательства возникают из договора, (сделки), вследствие причинения вреда и из иных оснований, указанных в Гражданском кодексе Российской Федерации.
В рассматриваемом договоре перевода долга отсутствует четкое указание на то, в каких обязательствах произошла перемена лиц: какое конкретное требование оплаты по какой сделке передано истцу (отсутствует спецификация к договору).
Указание в тексте договора перевода долга на договор поставки не может быть принят судом во внимание, так как спорный договор нельзя признать заключенным ввиду отсутствия предмета договора — согласования наименования и количества товара, подлежащего передаче (ст.
- если первоначальная сделка была в простой или нотариальной форме, соглашение на переуступку нужно делать в таком же формате;
- если основное обязательство было зарегистрировано, придется проходить и регистрацию договора уступки;
- должник получит уведомление о переуступке, однако не сможет предъявить возражения, если только эта сделка не противоречит закону или условиям первоначального контракта.
Подразумевается, что вопрос об уступке задолженности носит возмездный характер. Кредитор (цедент) получит не всю сумму, причитающуюся по сделке или требованию к обязанному лицу.
Другое лицо (цессионарий), получающее право требование, будет нести риск невозврата долга.
Был заключен договор уступки права требования. Организация «К» (цедент) в порядке уступки прав требования передаёт цессинарию «В» право требования части задолженности к организации «М» в сумме 100 000 руб., в том числе НДС. Цена договора права требования составляет 95 000 руб., в том числе НДС. Каков порядок отражения данной ситуации в бухгалтерском и налоговом учете?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В данном случае обязанность определять налоговую базу по НДС и налогу на прибыль возникнет только при последующей уступке прав требования, либо при прекращении соответствующего обязательства, в частности, при оплате должником.