Сверхнормативные суточные когда признавать
Поскольку получение дохода произошло в заключительный день месяца, то и удержание налога может произойти при произведении ближайшей выплаты.
Исходя из этого, можно сделать вывод, что перечисление НДФЛ со сверхнормативных суточных должно произойти не позднее рабочего дня, который следует за днем, когда с суточных был удержан НДФЛ.
Не облагаются страховыми взносами суточные, которые не превышают установленных на уровне российского законодательства нормативов.
Во избежание спорных ситуаций с налоговой службой, Пенсионным фондом и Фондом соцстрахования, компании следует прописать, по каким правилам происходит начисление суточных. Сделать это можно в любом нормативном документе локального характера, например, в Положении о командировках или коллективном договоре.
На суточные, которые превышают установленный норматив, начисляются страховые взносы.
Датой фактического получения дохода в виде сверхнормативных суточных, облагаемых налогом на доходы физических лиц, считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки. Такое правило прямо установлено в подпункте 6 пункта 1 статье 223 НК РФ, который действует с 1 января 2016 года.
Как известно, за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздники, а также за дни нахождения в пути работнику полагаются суточные. От налога на доходы физических лиц суточные освобождаются в пределах лимита: при командировках внутри страны — в размере 700 руб.
за каждый день, при загранкомандировках — в размере 2 500 руб. за каждый день (п. 3 ст.
Сверхнормативные суточные когда признавать
НДФЛ, исчисленный с отпускных
Большая часть дохода работника за сентябрь — отпускные. Поэтому при расчете НДФЛ с отпускных бухгалтер применил детский вычет за сентябрь.
При расчете НДФЛ с зарплаты за отработанные дни в начале сентября бухгалтер не применил детский вычет.
Сумма НДФЛ с отпускных — 5281 руб. [(42 026,54 руб. – 1400 руб.) * 13%].
Из отпускных бухгалтер удержал НДФЛ в сумме 5749 руб. (468 руб. + 5281 руб.).
Сроки уплаты НДФЛ
У бухгалтера есть выбор, когда перечислить НДФЛ.
Вариант 1. Бухгалтер вправе перечислить налог не позднее 2 сентября 2016 года с отпускных и сверхнормативных суточных.
Вариант 2. Налог со сверхнормативных суточных перечислить не позднее 2 сентября 2016 года.
Таким образом на такие суммы предприятие насчитывает командируемому сотруднику НДФЛ и страховые взносы. Такие суммы являются непосредственным доходом полученным сотрудником предприятия.
Читайте также статью ⇒ “Как оформить командировку для группы сотрудников в 1С ЗУП“,
Документальное оформление суточных
Окончательный расчет суточных производится бухгалтером или руководителем предприятия после возвращения сотрудника из командировки, при предоставлении авансового отчета и перечня документов, которые оформляются предприятием при отправлении сотрудника в командировку и после его прибытия.
Такими документами являются:
- приказ о направлении сотрудника в командировку. В данном документе обязательно должна быть прописана цель командировки и срок, на который отправляется сотрудник.
Сегодня рассмотрим тему: «правила для сверхнормативных суточных» и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в комментариях к статье.
Иногда сложно предусмотреть все расходы, связанные со служебной командировкой.
При выполнении служебного поручения, имеющего выездной характер – за пределы места жительства и работы, считается, что сотрудник находится в командировке.
Работодатель должен предоставить ему суточные. Это издержки, которые будут иметь место в связи с проживанием, и сопутствующие расходы.
Сверхнормативными суточными называют суммы, превышающие установленный лимит по НДФЛ.
Далее мы рассмотрим понятие суточных и сверхнормативных суточных более глубоко и осветим вопрос обложения сверхнормативных суточных страховыми взносами. В данной статье мы рассмотрим облагаются ли сверхнормативные суточные страховыми взносами, какой их размер и разберем практический пример расчета.
В ситуациях, когда сотрудник компании отправляется в командировку по России либо за границу, работодатель обязуется выплачивать ему определенное денежное вознаграждение, которое расчитывается за сутки – это и есть так называемые суточные.
При этом отмечается всего 3 основных ситуации, при которых работодатель обязан платить суточные. Во-первых, это непосредственно командировки. Во-вторых, – служебные поездки сотрудников в тех ситуациях, когда работа имеет разъездной характер либо происходит непосредственно в пути.
Иными словами, при командировках по РФ с суточных свыше 700 рублей страховые взносы нужно будет начислить. А при заграничных командировках страховые взносы начисляются с суточных свыше 2 500 рублей за день командировки.
Обращаем внимание, что при однодневных командировках с суточных страховые взносы нужно начислить со всей суммы.
Это связано с тем, что выплаты при однодневных командировках не могут быть признаны суточными, а потому от обложения взносами они не освобождаются (п. 11 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749, Письмо Минфина от 02.10.2017 № 03-15-06/63950 ).
Хотя если такие выплаты при однодневных командировках оформить не как суточные, а как возмещение расходов, связанных с командировкой, облагаться взносами они не будут.
А что же делать с сверхнормативными суточными в 2019 году?
Сверхнормативные суточные облагаются страховыми взносами в 2019 году
Ключевые изменения пришлись как раз на 2019 год. Федеральная налоговая служба в данном году администрировала, как именно происходит расчет и уплата взносов страхового характера, которые начисляются в ПФP, ФФOMC и ФCC Российской Федерации.
Установлена граница сумм, которые не требуется облагать взносами страхового характера.
Регулирует данный вопрос статья 217 и статья 422 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налог с отпускных — не позднее 30 сентября 2016 года.
Бухгалтер перечислил НДФЛ в один день — 2 сентября 2016 года.
6-НДФЛ
Крайние сроки уплаты НДФЛ с отпускных и сверхнормативных суточных различаются. Поэтому бухгалтер заполнил два блока строк 100—140. Один блок для сверхнормативных суточных, другой — для отпускных (см. образцы 2 и 3 ниже).
Во втором блоке бухгалтер указал в строке 120 крайний срок уплаты НДФЛ с отпускных — последний день месяца, за который они начислены, — 30.09.2016. Хотя налог он перечислил 2 сентября 2016 года.
Образец 2.
Строки 100—140 по сверхнормативным суточным
Образец 3. Строки 100—140 по отпускным
Средний заработок за период командировки в 6-НДФЛ
Дата получения дохода в виде среднего заработка — день выдачи дохода в денежной форме (подп.
1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Информация о возмещении средств должна быть прописана в гражданско-правовом договоре в момент его заключения или внесена поправкой в него, после необходимости отправить сотрудника в командировку.
Документы, которые подтверждают расходы, связанные с суммой суточных, то есть чеки и квитанции предоставлять работодателю нет необходимости.
Читайте также статью ⇒ “Возмещение командировочных расходов в 1С ЗУП: инструкция“.
Налогообложение и страховые взносы на суточные сверх нормы
Как было указано выше, суммы суточных, которые не признаются доходом командируемого сотрудника. И на которые не насчитываются налоги, составляют 700рублей и 2 500рублей, выплачиваются в рамках командировки по России и за границей соответственно. На суммы превышающие данные нормы, установленные законодательством насчитываются налоги:
- НДФЛ, налог с дохода физических лиц.