Страхование убытков от собственной предпринимательской деятельности
Сумма страхового возмещения, подлежащая выплате, соответствует задолженности покупателя и составляет 600 000 руб.
Плата по договору страхования, указанная в страховом полисе (страховая премия): 600 000 руб.×12 % = 72 000 руб.
В случаях реализации товаров покупателям налоговоезаконодательство не содержит норм, обязывающих торговые организации осуществлять страхование предпринимательского риска, в том числе риска невыполнения обязательств или риска банкротства контрагентов.
В связи с этим страхование предпринимательского риска в рассматриваемой ситуации будет относиться к добровольному страхованию.
В данной статье анализируются особенности страхования предпринимательских рисков в случаях незапланированных простоев оборудования, непредвиденных убытков финансово-хозяйственной деятельности, а также убытков, причиненных неверными решениями руководства организации.
Введение
Страхование предпринимательских рисков за последние годы становится одним из важнейших условий правильного управления финансовой политикой организации. Основная тенденция в этом секторе экономики состоит в том, что руководители организаций постепенно переходят от простейших программ страхования имущества к комплексной страховой защите бизнеса.
Страхование убытков от собственной предпринимательской деятельности
ГК РФ).
Страхование предпринимательских рисков предусматривает обязанности страховщика по страховым выплатам в размере полной или частичной компенсации потерь доходов или дополнительных расходов организации-страхователя, вызванных следующимипричинами:
- внеплановые простои в производственной деятельности из-за поломки оборудования или аварии;
- неисполнение или ненадлежащее исполнение договорных обязательств контрагентами страхователя;
- понесенные страхователем судебные и иные непредвиденные расходы;
- банкротство предприятия.
Страхование предпринимательских рисков может быть как обязательным, так и добровольным.
182 400 руб.
Как видим, заключение договора страхования предпринимательских рисков позволяет не только существенно снизить убытки, но и получить прибыль (хотя и в меньшем размере, чем это было запланировано первоначально).
Организация проводит специальную оценку условий труда на предприятии заказчика. Может ли она застраховать риск своей профессиональной ответственности и каковы налоговые последствия такого страхования?
Отношения, возникающие в связи с проведением специальной оценки условий труда(СОУТ), а также с реализацией обязанности работодателя по обеспечению безопасности работников в процессе их трудовой деятельности, регулируются Федеральнымзакономот 28.12.2013 № 426-ФЗ (в ред.
Страхование предпринимательских рисков осуществляется на основании договора страхования. Договор страхования предпринимательских рисков согласно п.
1 статьи 958 ГК может прекратиться по обстоятельствам иным, чем страховой случай, в частности, прекращение в установленном порядке предпринимательской деятельности лицом, застраховавшим предпринимательский риск или риск гражданской ответственности, связанной с этой деятельностью.
Можно выделить следующие виды страхования предпринимательских рисков.
В этот список обычно входит регистрационное свидетельство, лицензии либо патенты при необходимости.
Также ИП или владелец компании обязан предоставить информацию об условиях выполнения своей работы, прибылях и расходах компании, контрактах, которые были заключены, контрагентах и прочих обстоятельствах, влияющих на степень риска.
Нередко в договорах страхования профессиональной ответственности устанавливается франшиза, то есть размер не компенсируемого страховщиком убытка. Это целесообразно делать в тех случаях, когда убытки могут быть незначительными, а расходы на урегулирование такого страхового случая составят сумму, сопоставимую с размером подлежащего возмещению убытка или даже большую.
На наш взгляд, страхование профессиональной ответственности руководителей имеет широкие перспективы дальнейшего развития и будет способствовать повышению доверия к этому виду страхования и более успешному продвижению его на рынке страховых услуг.
Заключение
Многие организации в процессе своей деятельности сталкиваются с предпринимательскими рисками — неисполнением обязательств контрагентами, причинением вреда третьим лицам или их имуществу и т.
п.
- потери на разнице курсов, которые возникли в период от заключения сделки до ее исполнения.
Покрытие коммерческих рисков организации
В качестве объекта защиты по данному виду страховки является коммерческая деятельность компании, которая предусматривает инвестирование денежных средств и других ресурсов в другие проекты, с целью получения от них в будущем доходов.
Полис будет покрывать возможные ущербы, которые возникли в результате неблагоприятного или непредсказуемого изменения ситуации на рынке, а также в случае ухудшения других условий для осуществления деятельности.
Размер страхования инвестиций устанавливается по следующим вариантам:
- в пределах суммы вложений компании в операции;
- сумму вложений и сумму ожидаемой прибыли.
Соответственно, каждый из данных вариантов будет отличаться по условиям.
Поскольку в данном случае расходы на добровольное страхование не являются непременным условием осуществления налогоплательщиком (торговой организацией) своей деятельности, то данные расходы не будут включены в состав затрат, учитываемых при расчете налога на прибыль (подп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ).
Другими словами, расходы на страхование предпринимательских рисков, таких как риск невыполнения обязательств контрагентами и риск банкротства контрагентов, в целях налогообложения прибыли не учитываются.
Даже с учетом этого обстоятельства торговая организация не понесет убытков от данной сделки (без учета иных доходов и расходов), если она застраховала свои предпринимательские риски.
Рассчитаем финансовый результат по сделке с учетом страхования предпринимательских рисков.
В этом случае со стороны проверяющих может быть указано, что расходы на добровольное страхование риска убытков от простоя в производстве не уменьшают налогооблагаемую прибыль, поскольку такой вид страхования не предусмотрен п. 1 ст. 263 НК РФ.
Подтверждением вывода о правомерности включения расходов на страхование оборудования и убытков в результате повреждения или утраты этого оборудования является арбитражная практика.
Так, в Постановлении ФАС Центрального округа от 20.09.2011 по делу № А68-1047/08-47/12 суд указал, что в соответствии с общим правилом п. 1 ст. 929 ГК РФ убытки, которые могут быть возмещены страхователю по договору страхования имущества, не ограничиваются только убытками в застрахованном имуществе. Возможна компенсация убытков, связанных с другими имущественными интересами страхователя.
Важнейшим механизмом минимизации рисков в бизнесе является страхование. В соответствии со статьей 933 Гражданского кодекса (ГК) по договору страхования предпринимательского риска может быть застрахован предпринимательский риск только самого страхователя и только в его пользу.
Под страховым риском согласно п. 1 статьи 9 Закона от 27.11.1992 №4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (Закон) понимается предполагаемое событие, на случай наступления которого проводится страхование.
Однако следует учитывать, что НК РФ не содержит запрета на учет в составе расходов страховых взносов в части страхования упущенной выгоды от гибели или повреждения производственных основных средств. При этом такие расходы направлены на получение дохода и являются экономически обоснованными.
Рекомендации:
- если по единому договору (страховому полису) застраховано производственное оборудование, в том числе убытки от простоя в производстве в результате повреждения или утраты данного имущества, то страховые взносы можно будет учесть в налоговых расходах;
- если в договоре страхования застрахован только риск убытков от простоя в производстве, то включение расходов на страхование в состав затрат при расчете налога на прибыль имеет высокие налоговые риски.