Совмещение усн и патента в торговле обувью и одеждой

Уведомление подается по форме, рекомендованной приказом ФНС России от 2 ноября 2012 года № ММВ-7-3/[email protected]

По общему правилу, если организации и ИП планируют перейти на применение УСН с начала 2020 года, уведомление об этом они должны направить не позднее 31 декабря 2019 года. Но если организация и ИП применяют ЕНВД, то для них действуют специальные правила перехода на УСН.

Так, применять УСН разрешается с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ). При этом налогоплательщик должен уведомить ИФНС о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД (снятия с учёта в качестве плательщика ЕНВД).

Обратите внимание! Указанное правило не для тех организаций и ИП, кто «слетел» с ЕНВД в результате налогового правонарушения.

Если читать письмо Минфина, акцентируя внимание на ссылку на статью 346.12 НК РФ, то правомерно говорить, что да, придется разграничивать товары по разным видам деятельности. И находить им соответствия по ОКВЭДам — которые при этом должны быть разрешены на ЕНВД.

Например, магазину одежды и обуви можно выбрать ОКВЭДы:

1. Для продажи «запрещенной» обуви при УСН — 52.43 (Розничная торговля обувью и изделиями из кожи).

1. Для продажи «запрещенных» меховых изделий при УСН — 52.42 (Розничная торговля одеждой).

1. Для продажи «разрешенной» прочей одеждой на ЕНВД — 52.41 (Розничная торговля текстильными и галантерейными товарами).

Ситуация осложняется тем, что в ОКВЭДах, разрешенных для использования на вмененке, нет тех, что напрямую соответствовали бы продаже меховых изделий.

Совмещение усн и патента в торговле обувью и одеждой

Поясним, что это за торговля.

К рознице закон не относит торговлю:

газом;

грузовыми и специальными автомобилями, автобусами любых типов;

прицепами, полуприцепами, прицепами-роспусками;

подакцизными товарами, перечисленными в подпунктах 6–10 пункта 1 статьи 181 НК;

продуктами питания и любыми напитками в организациях общепита. И не важно, упакованы и расфасованы они производителем или продаются в россыпь, розлив и т. д.;

продукцией собственного производства. Исключение – товары и продукция общепита, которая готовится в торговых автоматах.

Кроме того, розничной торговлей нельзя назвать:

торговлю по договорам поставки, а также в рамках государственных и муниципальных контрактов;

передачу льготных лекарств по бесплатным рецептам;

торговлю по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети.

Совмещение усн и патента в торговле обувью и одеждой недорого

Однако с выходом письма ФНС от 07.06.2013 № ЕД-4-3/10450 прежние разъяснения утратили актуальность.

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте.

Совмещение усн и патента в торговле обувью и одеждой а мы наги

То есть если предприниматель, который имеет в собственности недвижимость, расположенную в одном субъекте РФ, решил применять ПСН, он должен применять ее ко всем таким объектам (т. е.

Если расходы поделить невозможно, то они распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных налоговых режимов (п. 8 ст. 346.18, п. 6 ст. 346.53 НК РФ).

При совмещении «упрощенки» и ПСНО складываются различные ситуации. Например, могут измениться физические показатели, отраженные в ранее выданном предпринимателю патенте (если он, например, открыл новый объект торговли). В этом случае ФНС рекомендует поступить так. Если в течение налогового периода произошло увеличение ряда показателей, то для целей применения ПСНО предприниматель вправе или получить новый патент (в котором будут учтены новые физические показатели), или применять в отношении новых объектов иной режим налогообложения (Письмо от 28.12.2016 N СД-3-3/[email protected]).

Поэтому, прежде чем ее планировать — имеет смысл, опять же, пойти и проконсультироваться в местном отделении ФНС и согласовать переход.

Особое внимание при согласовании следует уделить вариантам «распределения» товаров — «запрещенных» и «разрешенных», по разным видам деятельности при ЕНВД и УСН по схеме, предложенной Минфином. Если, конечно, торговая фирма приняла решение воспользоваться данным механизмом.

Что касается перехода от ЕНВД к ОСН, то здесь все проще: фирма считается работающей на общей системе налогообложения с 1-го числа месяца, в котором подала в ФНС заявление на отказ от ЕНВД.

В случае, если фирма не перешла вовремя с ЕНВД на УСН, и в начале 2020-года допустила реализацию «запрещенного» маркированного товара на вмененке — то ФНС автоматически переведет ее на ОСН с начала квартала, в котором допущено нарушение.

Такие разъяснения даны в письмах Минфина от 05.04.2013 № 03-11-12/40, от 21.01.2013 № 03-11-12/07.

Торговля

Применять ПСН можно, только когда торгуете в розницу через объекты:

нестационарной торговой сети. Это развозная и разносная торговля;

стационарной торговой сети с площадью зала не более 50 кв. м по каждому объекту. Это торговля в магазинах и павильонах;

стационарной торговой сети без торговых залов.
Это торговля на рынках, ярмарках, в киосках, палатках и через торговые автоматы.

Торговать в розницу – это значит продавать товары для личного, семейного пользования, а не для предпринимательской деятельности. И делать это по договору розничной купли-продажи. Такой договор не имеет отдельной письменной формы. Его считают заключенным, когда продавец выдал покупателю чек.

Нельзя применять ПСН, когда торгуете не в розницу.

Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, определяемых Правительством Российской Федерации, для целей главы 26.3 Кодекса не относится к розничной торговле.

Учитывая изложенное, при условии соблюдения положений глав 26.2 и 26.3 Кодекса налогоплательщики в отношении реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками, вправе применять упрощенную систему налогообложения, а в отношении реализации товаров, не подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками, — ЕНВД.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом.

Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

ст. 346.11, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019) {КонсультантПлюс}

Документ 3

Что нужно учесть при совмещении УСНО и ПСНО?

Пунктом 1 ст. 346.11 НК РФ оговорена возможность совмещения «упрощенки» с иными режимами налогообложения, предусмотренными налоговым законодательством. Зеркальное правило содержится в п. 1 ст. 346.43 НК РФ, который также допускает совмещение ПСНО с иными режимами налогообложения, предусмотренными налоговым законодательством. Следовательно, совмещение УСНО (гл. 26.2 НК РФ) и ПСНО (гл.

26.5 НК РФ) допустимо с точки зрения Налогового кодекса.

К сведению. Доходы и расходы по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСНО в соответствии с гл.

То есть, по схеме «от Минфина».

Чтобы успеть воспользоваться рассматриваемой схемой перехода с ЕНВД на УСН в 2020-м году, хозяйствующему субъекту нужно, таким образом, успеть подать заявку на начало применения УСН до 31 декабря 2019 года. А потом — не забыть поскорее после праздников сняться с ЕНВД.

1. При полном отказе от ЕНВД по всем видам деятельности — с 1 числа месяца, в котором в ФНС подана заявка на такой отказ.

При этом, не позднее начала следующего месяца в ФНС также необходимо подать заявление о переходе на УСН.

Отметим, что в ряде случаев налоговики относятся к такой схеме перехода с ЕНВД на УСН не слишком лояльно — допуская вольную трактовку норм, отраженных в пункте 2 статьи 346.13 НК РФ, на основании которой реализуется рассматриваемая схема.