Репатриация иностранной валюты по экспорту это
сумма невозвращенных средств превысит 30 млн руб.;
нарушение совершено группой по сговору или организованной группой;
будут использованы подложные документы;
операции проводятся через фирмы-однодневки.
При этом учитывают все валютные операции, которые проведены с нарушением в течение одного года.
Об этом сказано в статье 193 УК.
Главбух советует: чтобы организацию не привлекли к ответственности за нарушение требования о репатриации валютной выручки, примите все возможные меры по обеспечению поступления такой выручки на счет в уполномоченном банке (возврата денежных средств в Россию).
В частности:
предусмотрите в контракте способы обеспечения исполнения обязательства (неустойка, поручительство и т.
Если такие документы собрали, право на вычет возникает в том квартале, когда экспорт был подтвержден.
Важно: по подтвержденному экспорту право на вычет НДС сохраняется даже в том случае, если с момента покупки прошло более трех лет. Ведь при экспортных поставках действуют особые правила (п. 3 ст. 172 НК). Ограничение, установленное пунктом 1.1 статьи 172 НК, на экспортные операции не распространяется.
Это подтверждает письмо Минфина от 26.04.2016 № 03-07-08/24230.
Пример вычета НДС при экспорте товаров, приобретенных до 1 июля 2016 года
В ноябре 2013 года организация приобрела оборудование для передачи в лизинг иностранному партнеру. Стоимость оборудования – 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС – 180 000 руб.). В этом же месяце оборудование было вывезено за границу в режиме экспорта.
Срок действия договора лизинга – пять лет.
Ставка рефинансирования берется та, которая действовала в период просрочки.
Если финансовый агент (фактор) не уведомит своевременно резидента о поступлении валюты на его счет, сумма штрафа составит: – для должностных лиц – от 4000 до 5000 руб.; – для организации – от 40 000 до 50 000 руб.
Это следует из частей 4–6 статьи 15.25, статьи 23.60 КоАП, пункта 2 части 2 статьи 23 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ, пункта 1 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 30.09.2004 № 506, пункта 1 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 16.09.2013 № 809.
Вместе с тем, при привлечении к ответственности за нарушение требования о репатриации валютной выручки должна учитываться степень вины организации.
Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» и статью 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях». Для удобства понимания они представлены в тезисной форме. При их практическом применении необходимо руководствоваться буквальными формулировками закона и правоприменительной практикой.▲Обязанность указывать сроки в целях репатриации валюты▲
Часть 1.1 статьи 19 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ:
1.1.
В целях исполнения требования о репатриации иностранной валюты и валюты Российской Федерации в договорах (контрактах), заключенных между резидентами и нерезидентами при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами нерезидентам займов, должны быть указаны сроки исполнения сторонами обязательств по договорам (контрактам).
(в ред.
— возврат в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;
— получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями договоров займа.
В целях исполнения требования о репатриации денежных средств в международных договорах должны быть указаны точные сроки исполнения сторонами обязательств по договорам (контрактам) (ч. 1.1 ст.
Как подтвердить обоснованность применения ставки НДС 0 процентов при экспорте товаров;
заполнить соответствующие разделы декларации по НДС и сдать их в налоговую инспекцию вместе с собранным пакетом документов (п. 10 ст. 165 НК).
Срок подачи документов в налоговую инспекцию для подтверждения экспорта ограничен 180 календарными днями.
В отношении товаров данный срок отсчитывается, начиная со дня помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (абз. 1 п. 9 ст. 165 НК). В отношении работ (услуг), связанных с экспортом товаров, начало отчета 180-дневного срока зависит от вида работ (услуг).
Подтверждать факт экспорта в страны – участницы Таможенного союза нужно в особом порядке.
Вопрос: Прошу подтвердить или дать разъяснения в правильности понимания хозяйственной операции: ООО РФ продает товар в Казахстан. 1) Входной НДС 18% по товарам принятым к учету в 2016г необходимо ли восстановить и уплатить в бюджет. 2.) Выставить счет-фактуру либо УПД по ставке НДС 0%. 3) После подтверждения экспорта (Договор, на основании которого российский продавец экспортировал товары; Заявление покупателя с отметкой налоговой инспекции страны — импортера о ввозе экспортированного товара и уплате косвенных налогов либо о том, что ввоз таких товаров не облагается НДС; Транспортные и (или) товаросопроводительные документы; Иные документы по которым можно предъявить восстановленный НДС к вычету. 4) Российская Организация уплачивает бонус от объема по средствам взаимозачета, тем самым покупатель в Казахстане уплатит за товар меньше.
Федерального закона от 02.12.2019 г. № 398-ФЗ)
2) о сроках исполнения нерезидентами обязательств по внешнеторговым договорам (контрактам) путем передачи резидентам товаров, выполнения для них работ, оказания им услуг, передачи им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в счет осуществленных резидентами авансовых платежей и сроках возврата указанных авансовых платежей в соответствии с условиями внешнеторговых договоров (контрактов);
3) об ожидаемых в соответствии с условиями договоров займа сроках исполнения нерезидентами обязательств по возврату предоставленных им резидентами займов.
(п. 3 введен Федеральным законом от 03.04.2018 г. № 64-ФЗ)
(часть 1.1 в ред. Федерального закона от 14.11.2017 г.
Покупки оприходованы до 1 июля 2016 года
В этом случае действуют старые правила (п.
2 ст. 2 Закона от 30.05.2016 № 150-ФЗ). Входной НДС предъявляйте к вычету в том квартале, в котором организация определяет налоговую базу по экспортной поставке. Вариантов два. Если документы, подтверждающие нулевую налоговую ставку, не собрали, право на вычет возникает на дату отгрузки товаров.
Российской Федерации за за неполучение валютной выручки или рублевой выручки за поставленные нерезидентам товары, услуги, работы, информацию, права и по займам нерезидентам, части 4 и 5.1 статьи 15.25 КоАП РФ:Санкции на резидентов ЮЛ и ИПСанкции на должностных лиц
Административная ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неполученные товары, услуги, работы, информацию, права по импортирующим сделкам, части 5 и 5.1 статьи 15.25 КоАП РФ:
Санкции на резидентов ЮЛ и ИПСанкции на должностных лиц
Публикации по случаям возбуждения административных дел таможней в связи с нарушениями по репатриации валюты см.
Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ.
Переуступка права требования по внешнеторговому контракту не освобождает от обязанности обеспечить поступление выручки на счет в уполномоченном банке или возврат денежных средств. Новый кредитор должен исполнить требование о репатриации валютной выручки в общем порядке. Об этом сказано в Обзоре судебной практики Верховного суда № 3 (2015).
Ответственность, если нарушили требования о репатриации валютной выручки
Чем грозит организации нарушение требования о репатриации валютной выручки
Если организация нарушит требование о репатриации валютной выручки, ей грозит административная, а в отдельных случаях и уголовная ответственность для должностных лиц.
За нарушение срока поступления валютной выручки на счет организации в уполномоченном банке налоговая инспекция или таможня могут оштрафовать организацию.
Это следует из подпункта 1 пункта 1 и пункта 2 статьи 165 НК.
Кроме того, организация может приобрести товары (работы, услуги) для операций, которые облагаются НДС по ставке 0 процентов, но не перечислены в подпункте 1 или подпункте 6 пункта 1 статьи 164 НК. Например, для услуг по международной перевозке товаров (подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК). На эту ситуацию упрощенный порядок принятия к вычету НДС тоже не распространяется. А значит, вычет возможен только после того, как организация обоснует право на нулевую ставку налога. Это следует из пункта 3 статьи 172 НК.
Какими документами подтвердить экспорт
Для подтверждения экспорта нужно:
собрать пакет документов, предусмотренных статьей 165 НК. Подробнее о составе документов и об их оформлении см.