Расчет резерва на оплату отпусков в 2020 году пример

Согласно ПБУ 8/2010 резерв на оплату отпусков – это обязательство по оплате предстоящих отпусков сотрудников. Резерв используется компаниями для оплаты отпусков, взносов, компенсаций за неиспользованный отпуск. Это указано в ПБУ 8/2010 в пунктах 8, 5, 3. В бухгалтерском учете все компании обязаны создавать такой резерв, кроме небольших компаний, ведущих упрощенный учет. В налоговом же учете компании могут создавать, а могут не создавать этот резерв. Законодательство их не обязывает. Вопрос о его создания в налоговом учете, каждая компания решает сама. И если она все-таки решила создать резерв на оплату отпусков, то эту информацию она должна прописать в учетной политике.

Если сумма увеличилась — доначислите. Смотрите проводки, как скорректировать резервы на 500-х счетах, для учреждений:

• казенных;
• бюджетных;
• автономных.

Показатели резервов отпусков отражайте в Балансе, Отчете о финансовых результатах деятельности, Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности. Поставьте в них остаток по счету 401.60.

В Балансе (ф.
0503130 и ф. 0503730) резервы отразите в разделе

В Сведениях (ф. 0503169 и ф.

Расчет резерва на оплату отпусков в 2020 году примеры

Шаг 4. Рассчитайте среднюю заработную плату в целом по учреждению или среднедневной заработок по каждому сотруднику. Смотрите, как рассчитать среднедневной заработок и среднюю заработную плату.

Шаг 5. Рассчитайте резерв по методике, которую установили в учетной политике.

Совет: для отпускных, которые выдаете авансом, резерв не создавайте — их отражайте как расходы будущих периодов и относите на счет 401.50 (п.

302 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, письмо Минфина от 07.03.2018 № 02-07-10/14688).

Метод расчета резерва по учреждению в целом

Метод расчет резерва по учреждению в целом наиболее простой, но менее точно отражает сумму резерва. Расчет страховых взносов делайте также по учреждению в целом.

Расчет резерва на оплату отпусков в 2020 году примеры расчета

Руководители

5

15

5 300 000,00

Старшие специалисты

10

11

9 800 000,00

Младшие специалисты

20

15

12 200 000,00

Бухгалтер рассчитал средний дневной заработок по категориям персонала: – руководители – 5 300 000 руб. : 12 мес. : 29,3 дн. : 5 чел. = 3014,79 руб.; – старшие специалисты – 9 800 000 руб. : 12 мес. : 29,3 дн. : 10 чел. = 2787,26 руб.; – младшие специалисты – 12 200 000 руб. : 12 мес. : 29,3 дн. : 20 чел. = 1734,93 руб., где 29,3 – среднемесячное число календарных дней (ст. 139 ТК).

Затем бухгалтер определил резерв на оплату по категориям персонала. 1. Руководители: – сумма оплаты отпусков = 15 дн. × 3014,79 руб. = 45 221,85 руб.; – сумма страховых взносов = 45 221,85 руб. × 30,2% = 13 657,00 руб.

Расчет резерва на оплату отпусков в 2020 году пример в рк

Можете использовать способы, которые рекомендовал Минфин (письмо от 20.05.2015 № 02-07-07/28998).

Величину резерва считают как произведение количества неиспользованных дней отпуска на отчетную дату на среднедневной заработок с учетом страховых взносов на дату расчета резерва. Формула расчета следующая:

Резерв отпусков на 2020 год

=

Количество неиспользованных дней отпуска

х

Средний дневной заработок

х

1 + тариф взносов : 100%

Первый — определить заработок по каждому сотруднику.
Второй — в целом по компании или по группам персонала. Например, отдельно считать среднедневной заработок для производственного и управленческого персонала.

Расчет резерва на оплату отпусков в 2020 году пример

Если остались неиспользованные суммы резерва их нужно включить во внереализационные доходы, а если суммы резерва не хватило, то отпускные нужно начислить как обычно.

Отличие налогового и бухгалтерского учета

Таблица 3.

Бухгалтерский учетНалоговый учетПроцесс создания установлен ученой политикой предприятияПроцесс создания установлен Налоговым Кодексом РФВести обязаны все, кроме организаций, которые ведут упрощенный учетВести имеют право организации, которые являются плательщиками налога на прибыльДата создания – дата приказаСоздается в начале года

Отличия бухгалтерского и налогового учета резерва включают процесс создания резерва, его пополнение, его использование, а также в отражении неиспользованных сумм.

Расчет резерва на оплату отпусков в 2020 году пример в бюджетном учреждении

Страховые взносы начисляются по такому же принципу, но — в корреспонденции со счетом резерва, а не со счетами для расчетов с внебюджетными фондами.

Сальдо по счету 96 при формировании периодичной отчетности отражается в пассиве баланса. Для этого предназначена строка 1540 «Оценочные обязательства».

Обратите внимание: если резервы в организации создаются только в бухгалтерском учете, то база для расчета налога на прибыль не снижается, и возникают временные налоговые разницы, в соответствии с ПБУ 18/02.
Если же в учетной политике для налогового учета указано, что данный резерв учитывается при исчислении налога на прибыль, появляется право создать его в порядке, определенном ст.

НК РФ.

ВАЖНО! Создание резерва для налоговых целей — дело добровольное, зависящее только от решения хозяйствующего субъекта.

Подробнее об информации, необходимой для отражения в учетной политике, вы можете прочитать в нашей статье «Положение по бухгалтерскому учету и учетная политика организации».

О положениях налоговой политики можно прочитать в материале «Как составить налоговую политику организации?».

Методика расчета суммы резерва на оплату отпусков

Так как законодательно формула, которая используется для расчета величины резерва, не определена, каждая компания определяет ее самостоятельно. При этом разработанный способ следует закрепить в учетной политике.

ВАЖНО! Любое оценочное обязательство должно быть максимально приближено к достоверной денежной оценке будущих расходов.

ПБУ 8/2010 отражать данные начисления обязаны все компании, за исключением малых предприятий (эмитенты ценных бумаг к таким исключениям не относятся), которые могут применять упрощенный способ ведения учета. Признаки таких компаний указаны в законе «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Таким образом, если компания не подходит под определение субъекта малого бизнеса, начисление оценочных резервов становится обязательным, а отсутствие данной информации на бухгалтерских счетах может быть расценено как нарушение правил учета доходов и расходов.

Ответственность за это наступает по двум основаниям:

• за грубое нарушение учета доходов и расходов по ст. 120 НК РФ в размере 10 000−30 000 руб.;
• административная ответственность, применяемая к должностным лицам по ст.

– на отпускные

0.506.90.211

0.502.99.211

– на страховые взносы

0.506.90.213

0.502.99.213

Начислены расходы на использованный резерв:

– по выплате отпускных

0.401.61.211

0.302.11.737

– по выплате страховых взносов

0.401.61.213

0.303.0Х.731

Отражены в учете расходные обязательства по выплатам начисленных отпусков, производимых за счет ранее созданного резерва:

– на отпускные

0.502.99.211

0.502.11.211

– на страховые взносы

0.502.99.213

0.502.11.213

X – код вида синтетического счета объекта учета.

Пример: как в бухучете отразить созданный и использованный резерв на оплату отпусков

Учреждение «Альфа» создает в бухучете резерв на оплату отпусков за фактически отработанное время.