Расчет пропорциональных сумм зачета аванса
Принимаем к вычету НДС в размере, указанном в отгрузочном счете-фактуре
Такой подход можно обосновать тем, что НК РФ прямо не указывает на необходимость учитывать условия договора о зачете аванса.
Сравниваем сумму аванса и стоимость первой поставки:
(если) сумма аванса меньше, то принимаем к вычету всю сумму авансового НДС;
(если) сумма аванса больше, то принимаем к вычету авансовый НДС в сумме, равной указанной в счете-фактуре на отгрузку. НДС с остатка аванса по такому же алгоритму ставим к вычету при следующих поставках в рамках этого договора.
Пример. Вычет авансового НДС у продавца при варианте 2
Условие
Воспользуемся условиями предыдущего примера.
Решение
Исполнитель сравнивает стоимость первого этапа — 1 534 000 руб.
Так, узнать, как проходит камеральная проверка по НДС, какие документы запрашиваются налоговиками в ходе это проверки, можно по ссылке.
Вопрос в какой момент наступает зачет авансов от покупателей?
Если договор не устанавливает порядок зачета авансов, то НДС восстанавливается в размере, равном сумме налога, который принят к вычету со стоимости товаров (работ, услуг). То есть при зачете полученного аванса в счет платежей по другому договору происходит возврат аванса в неденежной форме.
Исчисление НДС с авансов по отгрузкам 2019 г. Предоплата от организации на УСН.
Например, по договору подряда цена работ составляет 90000 руб.
Расчет пропорциональных сумм зачета аванса
Кодексом, или в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученных налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Суммы налога, принятые к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат восстановлению в размере налога, принятого налогоплательщиком к вычету по приобретенным им товарам (выполненным работам, оказанным услугам), переданным имущественным правам, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).
Указанная норма корреспондирует с п. 8 ст. 171 и п. 6 ст.
Т.е. как это происходит в жизни: заключен договор на сумму 1 200 000. Авансом выплачено 30% — 360 000. Заказчику остается выплатить 840 000.
После выставления первой счета-фактуры на сумму, к примеру, 150 000, выплачивают сумму за минусом 30% от выставленной суммы — 105 000. 45 000 — на удержание суммы аванса. и так со всеми следующими платежами. При конечной оплате удерживаются 10% от цены договора, которые не удерживались при каждом начислении.
Согласно стандарту это условие платежа можно представить как условие платежа в рассрочку: 30%-аванс, 60%-в теч.
20 дней, 10% — до конца срока действия договора.
Кроме того, такие авансы могут зачитываться в счет не только оплаты, но и погашения договорных санкций.
Как в таких случаях продавцу (исполнителю, арендодателю) принимать к вычету, а покупателю (заказчику, арендатору) — восстанавливать авансовый НДС: всю его сумму полностью при первой же отгрузке или частями по мере исполнения договора?
А иногда аванс целиком идет в счет оплаты последней поставки по договору (последнего этапа работ, последнего месяца аренды). В этом случае аванс остается авансом все время до последней поставки (истечения последнего месяца аренды, выполнения последнего этапа работ).
Заказчик сможет начислить неустойку, только когда пройдет согласованный срок с даты направления претензии.
Суд сделал вывод, что заказчик вправе в одностороннем порядке зачесть причитающуюся в пользу подрядчика оплату после того, как предъявит претензию с требованием уплатить неустойку, а подрядчик не удовлетворит требования претензии в 7-дневный срок. Заказчик не доказал надлежащее отправление первой претензии, вторую он выслал исполнителю, когда суд приступил к рассмотрению дела (постановление Девятого ААС от 20.05.2016 № 09АП-16526/2016 по делу № А40-211543/2015).
Пропорциональное удержание аванса договор
Добрый день! На сегодняшний день есть небольшая задачка, реализация которой возможна, но не посредством стандарта системы. Или я ошибаюсь? Помогите, пожалуйста!
Заказчик выплачивает авансовый платеж в размере 30% от суммы договора.
НДС с выручки от реализации;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51 – 90 000 руб. – перечислен в бюджет НДС с суммы предоплаты (в составе общей суммы налога по декларации за I квартал);
Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 субсчет «Расчеты по отгруженной продукции» – 472 000 руб. – зачтена частично предоплата в счет оплаты стоимости отгруженной продукции;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» – 72 000 руб. (472 000 руб. * 18/118) – принят к вычету НДС с суммы зачтенной предоплаты;
Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по отгруженной продукции» – 472 000 руб.
Вычет НДС он отражает с использованием субсчета «Расчеты по НДС с авансов полученных», открытого к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В учете «Мастера» были сделаны такие проводки.
В марте:
Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» – 590 000 руб. – получена частичная предоплата от «Альфы» в счет предстоящей поставки продукции;
Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 90 000 руб. (590 000 руб. * 18/118) – начислен НДС с суммы предоплаты.
В апреле:
Дебет 62 субсчет «Расчеты по отгруженной продукции» Кредит 90-1 – 944 000 руб. – отражена выручка от реализации продукции (1-й партии);
Дебет 90-2 Кредит 41 – 650 000 руб. – списана себестоимость реализованной продукции;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 144 000 руб.
В случае, когда заказчик расторгает договор, подрядчик обязан возвратить неосвоенный аванс.
Чтобы избежать возвращения неосвоенного аванса, подрядчик должен подтвердить надлежащее качество выполнения работ. Для этого нужно предъявить суду односторонние акты о сдаче-приемке.
Если заказчик получал документы, но не представил мотивированный отказ от работ и не направлял возражения по качеству, он не вправе удерживать оплату (постановление АС Дальневосточного округа от 03.03.2017 № Ф03-6500/2016 по делу № А51-2481/2016).
Стоит отметить, что акты о сдаче-приемке заказчик должен получить своевременно, факт их отправки нужно подтвердить документально.
Если между сторонами возник спор относительно стоимости выполненных работ, необходимо провести экспертизу по договору подряда.
Заказчик перечислил аванс в размере 350 000 рублей, однако посчитал, что подрядчик выполняет работы настолько медленно, что не сдаст результат в срок. Заказчик отказался от договора, потребовал вернуть аванс и начислил неустойку за просрочку выполнения.
Подрядчик с претензией не согласился. В суд стороны представили равнозначные по доказательственному значению односторонние акты сдачи-приемки выполненных работ: акты со стороны заказчика доказывали просрочку, на документах исполнителя стояли даты, подтверждающие своевременное выполнение. Суд назначил экспертизу, результаты которой подтвердили правоту подрядчика.
В каком порядке нужно производить зачет полученного аванса и сумм налога (НДС) с него, принятых к вычету покупателем при перечислении аванса, подлежащих восстановлению (и в обратном порядке у продавца)?
Договором поставки предусмотрена предоплата в размере 30% от стоимости поставки товара — 99 млн. руб., а фактически по договору аванс получен в размере 50 млн. руб. Стоимость поставки — 330 млн. руб. Товар отражен в спецификации к договору.
Отразить все наименования товара в счете-фактуре с полученного аванса невозможно, так как не ясно, когда и какой товар будет поставлен, поэтому в счетах-фактурах отражено обобщенное наименование «Оборудование связи для АЭС».