Пример начисления резерва отпусков в бюджетном учреждении

Очевидно, что производить начисление соответствующих обязательств по каждому работнику очень трудоемко, да и практически невозможно. Следовательно, работодателю целесообразно в рамках своей учетной политики в целях бухгалтерского учета определить «единый» день для начисления рассматриваемых обязательств перед работниками. Таким «единым» днем может быть, например, каждый последний день календарного месяца. Так как процесс расчета резерва отпусков достаточно трудоемкий и требует больших временных затрат при ручном расчете, целесообразнее использовать программные средства для создания резервов отпусков. Расчет значительно упростится и ежемесячное персонифицированное создание резервов будет осуществляться в автоматическом режиме при соблюдении некоторых условий:— во-первых, расчетный отдел бухгалтерии и отдел кадров работают в единой информационной системе.

Пример расчета резерва отпусков в бюджетном учреждении

Пример начисления резерва отпусков в бюджетном учреждении

Начислены отпускные за отработанное время:

– за счет резерва

0 401 60 211* 0 401 60 213*

0 302 11 737 0 303 хх 731

– в случае, если сумма резерва меньше суммы начисленных отпускных (на сумму превышения начисленных отпускных над суммой резерва)

0 401 20 211 0 109 60 211 0 401 20 213 0 109 60 213

0 302 11 737 0 303 хх 731

Отражены расходные обязательства по выплате начисленных отпускных за счет ранее созданного резерва.

Одновременно уменьшаются ранее отраженные обязательства методом «красное сторно»

0 506 10 211 0 506 10 213

0 502 11 211 0 502 11 213

* Детализация по счету 0 401 60 000 осуществляется в рамках формирования учетной политики.

Пример начисления резерва отпусков в бюджетном учреждении в 2019

Резерв отп. = К1 x ЗПср1 + К2 x ЗПср2 + К3 x ЗПср3;

Резерв стр. взн. = (К1 x ЗПср1 + К2 x ЗПср2 + К3 x ЗПср3) x С, где:

К1, К2, К3 – количество всех дней неиспользованного отпуска каждой категории сотрудников (группы персонала);

ЗПср1, ЗПср2, ЗПср3 – средняя зарплата, рассчитанная по каждой категории сотрудников (группе персонала).

Пример 1.

Учетной политикой учреждения предусмотрено определение «отпускного» резерва по методике 2 на последний день каждого месяца исходя из представленных кадровой службой сведений о количестве дней неиспользованного отпуска по всем сотрудникам на указанную дату.

Пример начисления резерва отпусков в казенном учреждении

Основной посыл

В своем письме Минфин России напоминает, что в соответствии с пунктом 302.1 Инструкции по применению Единого плана счетов (утв.

Пример начисления резерва по отпускам в бюджетном учреждении

При этом расчет средней заработной платы производится по учреждению в целом по следующей формуле:

Резерв отпусков = К х ЗПср., где:

К – общее количество не использованных всеми сотрудниками дней отпуска за период с начала работы по дату расчета (конец каждого месяца, квартала, года);ЗПср. – средняя заработная плата по всем сотрудникам учреждения в целом.

Способ 3. При использовании этого способа расчет средней заработной платы производится по отдельным категориям сотрудников (группам персонала) по формуле:

Резерв отпусков = К1 х ЗПср.1 + К2 х ЗПср.2 + К3 х ЗПср.3, где:

К1, К2, К3 – количество всех дней неиспользованного отпуска по каждой категории работников;ЗПср. 1, ЗПср.

Расчет средней заработной платы производится по отдельным категориям сотрудников (группам персонала):

Резерв = К1 х ЗПср1 + К2 х ЗПср2 + К3 х ЗПср3, где

К1, К2, К3 – количество всех дней неиспользованного отпуска каждой категории работников (группы персонала); ЗПср1, ЗПср2, ЗПср3 – средняя заработная плата, рассчитанная по каждой категории работников (группе персонала).

2. Резерв на оплату страховых взносов рассчитывается с учетом методики расчета резерва на оплату отпусков.

2.1.
Сумма страховых взносов при формировании резерва может быть рассчитана: — по каждому работнику индивидуально:

Резерв стр. взн. = К х ЗП х С;

— в среднем по учреждению:

Резерв стр. взн. = К х ЗПср х С;

— или по каждой категории работников (группе персонала):

Резерв стр. взн.

Волков

2

129,00

258,00

77,92

335,92

* Ставка страховых взносов (С) = 30,2%.

Ситуация: нужно ли включать в резерв на отпуск дни учебных отпусков

Учебный отпуск включите в расчет резерва на оплату отпусков, если сотрудник сообщил об отпуске до того, как вы сформировали резерв. Учреждение обязано предоставить и оплатить учебный отпуск сотруднику (ст.

173–176 ТК). Основание – справка-вызов учебного заведения и заявление сотрудника на отпуск. Смотрите, какими документами оформить учебный отпуск.

В какие сроки сотрудник должен уведомить работодателя и передать ему документы на отпуск, в законодательстве не сказано.

При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ). Следовательно, информация об обязанности оплатить физическому лицу отработанный в текущем финансовом году период, дающий право на оплачиваемый отпуск, или предоставить денежную компенсацию относится к объектам бухгалтерского учета.
Пропуски или изъятия подобных сведений не допускаются.

Обязательства по оплате отпусков невозможно точно определить по величине и (или) времени исполнения. Это так называемые отложенные обязательства. Чтобы равномерно относить на финансовый результат такие расходы и обобщать информацию о зарезервированных суммах, используется счет 401 60 (п.
302.1 Инструкции № 157н).

Сумма страховых взносов при формировании резерва рассчитывается по каждому работнику индивидуально».

Данные о количестве дней неиспользованного отпуска бухгалтерия запросила в отделе кадров. На основании этой информации бухгалтер рассчитал средний заработок по каждому сотруднику, резерв на оплату отпусков и страховые взносы.

Сотрудник

Дни неиспользованного отпуска, дн.

Среднедневной заработок, руб.

Резерв отпусков, руб.

Резерв по взносам, руб.

Общая сумма резерва

(К)

ЗП

К × ЗП

К × ЗП × С*

А.В.

По результатам инвентаризации в конце года необходимо составить акт инвентаризации резервов предстоящих расходов. Пример акта приведен ниже:

Рисунок 5. Пример акта «Инвентаризация отпусков»

Заключение

На практике реализация разъяснений Минфина России приведет к увеличению документооборота, количества учетных операций, потребует внесения изменений в учетную политику учреждения и, как следствие, увеличит трудозатраты.
Кроме того, чтобы обязанность учреждения перед работниками по предоставлению им дней отпуска не была формальностью, учреждению придется самостоятельно ответить на следующие вопросы:1. На основании какого документа такая обязанность отражается на счетах бухгалтерского учета?2.

Начислены отпускные за отработанное время:

– за счет резерва

1 401 60 211 1 401 60 213

1 302 11 737 1 303 хх 731

– в случае, если сумма резерва меньше суммы начисленных отпускных (на сумму превышения начисленных отпускных над суммой резерва)

1 401 20 211 1 109 60 211 1 401 20 213 1 109 60 213

1 302 11 737 1 303 хх 731

Отражены расходные обязательства по выплате начисленных отпускных за счет ранее созданного резерва.

Одновременно уменьшаются ранее отраженные обязательства методом «красное сторно»

1 501 13 211 1 501 13 213

1 502 11 211 1 502 11 213

Уточнение ранее сформированного резерва отражается дополнительной бухгалтерской записью либо путем сторнирования записи (см.