Пример начисления резерва отпусков в бюджетном учреждении

1 401 60 211 (213)

0 401 20 211 (213) 0 109 60 211 (213)

0 401 60 211 (213)

Отражены отложенные обязательства в сумме сформированного резерва*

1 501 93 211 (213)

1 502 99 211 (213)

0 506 90 211 (213)

0 502 99 211 (213)

* Уточнение ранее сформированного резерва отражается на дату его расчета дополнительной бухгалтерской записью (увеличение ранее сформированного резерва) или записью, оформленной по способу «красное сторно» (уменьшение ранее сформированного резерва) (Письмо № 02-07-07/28998).

Расходы по оплате отпуска признаются в учете за счет суммы созданного резерва, то есть резерв должен использоваться только на покрытие тех затрат, в отношении которых он изначально создавался (п.

Пример расчета резерва отпусков в бюджетном учреждении

Резерв покрывает только затраты, ради которых он создан В настоящее время в большинстве бюджетных и автономных учреждений осуществляется несколько видов деятельности, поэтому заработная плата может начисляться по каждому из них. В бухгалтерском учете начисление заработной платы конкретному работнику, в том числе и отпускных, может производиться одновременно по двум или более кодам финансового обеспечения (КФО): — 1 – бюджетная деятельность, — 2 – приносящая доход деятельность, — 4 – субсидия на выполнение госзадания, — 5 – целевые средства. Если начисление заработной платы сотрудникам в прошлом году осуществлялось за счет нескольких источников, то по каждому из них уже в текущем году на счете 40160 должен быть создан соответствующий резерв.

Пример начисления резерва отпусков в бюджетном учреждении

4.502.11.211

540 000,00

2.11

Начисление расходов, по которым поступили расчетные документы, за счет сформированных ранее резервов

4.401.60.200

4.302.00.730

170 000,00

2.12

Списание отложенных обязательств по сформированным резервам расходов, по которым поступили расчетные документы

4.502.99.200

4.506.90.200

170 000,00

2.13

Начисление обязательств, по которым поступили расчетные документы

0.506.10.200

0.502.11.200

170 000,00

При формировании резерва на 2017г.

Пример начисления резерва отпусков в бюджетном учреждении в 2019

При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ). Следовательно, информация об обязанности оплатить физическому лицу отработанный в текущем финансовом году период, дающий право на оплачиваемый отпуск, или предоставить денежную компенсацию относится к объектам бухгалтерского учета. Пропуски или изъятия подобных сведений не допускаются.

Обязательства по оплате отпусков невозможно точно определить по величине и (или) времени исполнения.
Это так называемые отложенные обязательства. Чтобы равномерно относить на финансовый результат такие расходы и обобщать информацию о зарезервированных суммах, используется счет 401 60 (п. 302.1 Инструкции № 157н).

Пример начисления резерва отпусков в казенном учреждении

Как вариант информирования сотрудников бухгалтерии о количестве «отгулянных» отпусков за счет будущего периода можно использовать типовую форму приказа о предоставлении отпуска работнику, в которой это прописать. Такой приказ может выглядеть, например, так:

Еще один способ увидеть суммы по «отгулянным» отпускам вперед – это проанализировать имеющиеся отчеты по резервам в программах. Например, начисления по отпускам в разрезе сотрудника, по которым не хватило резерва (при условии корректного ежемесячного расчета резерва!) можно смело отнести к отпускам будущего периода.
Пример отчета приведен нарисунке 4. В отчете «Отражение начислений в бухучете» виды операций «Ежегодный отпуск», «Компенсация ежегодного отпуска» – для отражения отпускных и компенсации ежегодного отпуска, для которых накопленных ранее обязательств (и резервов) оказалось недостаточно.

Пример начисления резерва по отпускам в бюджетном учреждении

по страховым взносам

1 401 20 213 1 109 60 213

1 303 хх 731

0 401 20 213 0 109 60 213

0 303 хх 731

Принято обязательство на текущий год по оплате отпусков…

…по выплатам работникам

1 501 13 211

1 502 11 211

0 506 10 211

0 502 11 211

…по страховым взносам

1 501 13 213

1 502 11 213

0 506 10 213

0 502 11 213

Пример 2.

Бюджетное учреждение культуры формирует резерв на оплату отпусков по КВФО 4 на последнее число каждого квартала.

Расчет резерва производить по среднему дневному заработку всего учреждения за последние 12 месяцев, предшествующих дате расчета резерва. Сумма страховых взносов при формировании резерва рассчитывается по всему учреждению».

Данные о количестве дней неиспользованного отпуска предоставляет кадровая служба. Учреждение применяет ставку страховых взносов 30,2 процента.

На 31 декабря 2019 года, по данным отдела кадров, количество неиспользованных дней отпусков всеми сотрудниками – 43 дня.

Годовой фонд оплаты труда по учреждению за период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2019 года составил 29 534 400 руб. Количество штатных единиц по состоянию на 1 января 2019 года – 70. Бухгалтер рассчитал средний дневной заработок в целом по учреждению:

29 534 400 руб. : 12 мес. : 70 чел. : 29,3 дн. = 1200 руб., где 29,3 – среднемесячное число календарных дней (ст.

Вероятно, для этого, как уже отмечалось выше, в учреждении в рамках учетной политики должен быть разработан соответствующий первичный документ, а в нем должна содержаться графа, в которой бы делалась отметка о предоставлении работнику отпуска до отработки работником соответствующего периода, за который предоставляется отпуск. Очевидно, в этом же документе должна быть предусмотрена графа с расчетом оплаты «отгуливаемых вперед» дней отпуска, а также соответствующих начислений. В применяемой в настоящее время записке-расчете (форма 0504425) не предусмотрено отражение такой информации.
Хотя при некоторой доработке данной формы, по мнению автора, она может служить основанием для соответствующих расчетов и начислений.

Резерв при этом рассчитывается как сумма оплаты отпусков работников за фактически отработанное время на дату расчета и сумма страховых взносов на ОПС, ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ОМС, а также взносов по травматизму.

Чиновники рекомендуют определять сумму расходов на оплату предстоящих отпусков одним из следующих способов:

1) исходя из средней заработной платы, рассчитанной персонифицированно по каждому сотруднику;

2) исходя из средней заработной платы, рассчитанной по учреждению в целом;

3) исходя из средней заработной платы, рассчитанной по отдельным категориям сотрудников (группам персонала).

Рассмотрим каждый из них подробнее.

Способ 1. Он используется, как правило, в случае, если в учреждении не много работников.

Руководители

5

15

5 300 000,00

Старшие специалисты

10

11

9 800 000,00

Младшие специалисты

20

15

12 200 000,00

Бухгалтер рассчитал средний дневной заработок по категориям персонала: – руководители – 5 300 000 руб. : 12 мес. : 29,3 дн. : 5 чел. = 3014,79 руб.; – старшие специалисты – 9 800 000 руб. : 12 мес. : 29,3 дн. : 10 чел. = 2787,26 руб.; – младшие специалисты – 12 200 000 руб. : 12 мес. : 29,3 дн. : 20 чел. = 1734,93 руб., где 29,3 – среднемесячное число календарных дней (ст. 139 ТК).

Затем бухгалтер определил резерв на оплату по категориям персонала. 1. Руководители: – сумма оплаты отпусков = 15 дн. × 3014,79 руб. = 45 221,85 руб.; – сумма страховых взносов = 45 221,85 руб. × 30,2% = 13 657,00 руб.