Правила оформления сч ф по договору поручения

А значит, именно они должны выставлять счета-фактуры в адрес покупателей, если осуществляют реализацию товаров (работ, услуг) при помощи посредника, а при приобретении товаров (работ, услуг) в рамках таких договоров продавцы должны выставлять счета-фактуры также в адрес доверителя (принципала)18. Иначе говоря, счета-фактуры оформляются в общеустановленном порядке – как будто доверитель или принципал продают или приобретают товары (работы, услуги) самостоятельно.

1) утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914

2) п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ГК РФ

3) п. 7 ст. 168 НК РФ

4) приложение № 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур… утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914

5) п.

• Адрес продавца, указанный в ЕГРЮЛ в пределах места нахождения юридического лица, место жительства ИП, указанное в ЕГРИП, — при составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим ТРУ от своего имени.
• Адрес экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика, указанный в ЕГРЮЛ, в пределах места нахождения юридического лица, место жительства ИП (экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика), указанное в ЕГРИП, — при составлении счета-фактуры экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими у одного и более продавцов ТРУ от своего имени

Строка 2б

• ИНН и КПП налогоплательщиков-продавцов (через знак «;» (точка с запятой)) — при составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим у двух и более продавцов ТРУ от своего имени.

Правила оформления сч ф по договору поручения

Если же товар отгружается или услуги оказываются без предоплаты, то заполнение графы с реквизитами документа и, в частности, номером платёжного поручения не является обязательным.

Данный вопрос долго был предметом споров до тех пор, пока не было вынесено постановление Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 № ВАС-10022/08.

Законодательство России содержит три правовые формы осуществления посреднической деятельности:

1) договор комиссии (глава 51 ГК РФ), комитент привлекает комиссионера;

2) агентский договор (глава 52 ГК РФ), принципал привлекает агента;

3) договор поручения (глава 49 ГК РФ), доверитель привлекает поверенного.

Посредник (комиссионер, агент, поверенный) обязуется за вознаграждение совершать по поручению комитента (принципала, доверителя) юридические и иные действия (сделки): от своего имени, но за счет комитента (принципала, доверителя) либо от имени и за счет комитента (принципала, доверителя).

Посредническая по экономическому содержанию деятельность может быть оформлена договором, содержащим иные термины (например, поверенный назван «Исполнителем»).

С одной стороны, если посредник в качестве продавца в перевыставленном счете-фактуре укажет собственные реквизиты, налоговики признают такой документ неправильно оформленным и снимут налоговые вычеты, с другой — составление счета-фактуры с учетом требований ФНС России повлечет за собой проблемы при встречной проверке продавца.

В результате некоторые посредники, игнорируя требования налоговиков, в перевыставленных счетах-фактурах на покупки, произведенные для комитента (принципала), вписывают в строки 2, 2а и 2б в качестве реквизитов продавца собственные данные. К сожалению, судебная практика по данному вопросу пока немногочисленна.

В каких случаях нужна накладная читайте здесь.

• Поставка или оказание услуг проводилось в рамках договора с безденежными расчётами.

Какие данные писать в строке 5?

На практике указание реквизитов в счёте-фактуре может выглядеть следующим образом:

• По договору произведена полная предоплата: «К платёжно-расчётному документу № 324 от 11.12.2018».
• Производилось несколько платежей: «… №421 от 10.10.2018; №235 от 05.10.2018».
• Товар поставляется без предоплаты: «… № – от –».

Только правильно заполненный счёт-фактура является основанием для вычета по НДС. Реквизиты ПП или иного документа, с помощью которого производилась оплата – это информация, которая в большинстве случаев является обязательной.

Комитент перевыставит в адрес комиссионера (ООО «Посредник») счета-фактуры на «предоплату» и на «отгрузку». Независимо от того, когда он фактически это сделает, в счете-фактуре на «предоплату» должна быть указана дата 11.06.2010, а на «отгрузку» – 25.06.2010.

В строке «Продавец» перевыставленных счетов-фактур будет указано: ООО «Комитент».
Соответственно будет заполнена строка «Адрес» и «ИНН/КПП продавца».

В строке 5 – «платежное поручение № 467 от 11.06.2010».

Если посредник не является плательщиком НДС или освобожден от этого налога в соответствии со статьей 145 НК РФ, а принципал или комитент – плательщики НДС, то при реализации товаров (работ, услуг), принадлежащих комитенту (принципалу) или при получении предоплаты, предназначенной комитенту (принципалу), они должны выставить счета-фактуры в адрес покупателя и предъявить ему НДС так, как было указано выше.

Можно сказать, сохраняются реквизиты продавца (строки 2 «Продавец», 2а «Адрес» и 2б «ИНН/КПП продавца»), грузоотправителя, грузополучателя и табличная часть (графы 1–11). Однако в строках 6 «Покупатель», 6а «Адрес» и 6б «ИНН/КПП покупателя» посредник укажет данные о принципале (или комитенте).

Таким образом, перевыставленный счет-фактура будет отличаться от счета-фактуры, полученного посредником от продавца, своим номером и реквизитами «Покупатель», «Адрес» и «ИНН/КПП покупателя».
Все остальные показатели такого счета-фактуры будут аналогичны.

Если посредник не являлся грузополучателем, то в перевыставленном счете-фактуре о нем не останется никакой информации. Однако, несмотря на это, такой счет-фактура должен быть подписан должностными лицами организации-посредника или посредником-ИП как обычный счет-фактура.

Сумму НДС, исчисленную со стоимости реализованного товара (работ, услуг), он должен уплатить в бюджет. При этом посредник не выставляет собственный счет-фактуру покупателю (письмо Минфина России от 10.03.2009 № 03-07-09/06).

При покупке товаров (работ, услуг) и получении аванса продавец выписывает счет-фактуру сразу на принципала (доверителя) в общеустановленном порядке.

• предоставленными продавцами и не учтенными агентом при составлении отчета скидками;
• пересмотром цен в условиях первичной отгрузки товара по предварительным ценам;
• в иных случаях (при возвратах товара, выявлении недостачи или несоответствия по качеству и др.).

Грамотно исправлять возникающие в текущей хоздеятельности ошибки помогут размещенные на нашем сайте статьи:

• «Как внести исправление в трудовую книжку — образец»;
• «Исправления в журнале кассира-операциониста — образец».

Итоги

На агента, как на связующее звено между принципалом и третьим лицом (покупателем или поставщиком) возложена обязанность по перевыставлению счетов-фактур.