Полнота определения налоговой базы ндс

Как и с товарами, согласно ст.154 НК в налогооблагаемую базу включается стоимостная оценка таких операций, то есть выручка.

В отличие от реализации товаров, момент реализации работ, услуг ― дата подписания акта со стороны покупателя.

Это связано с тем, что подтвердить факт передачи работы или услуги можно только тем, что покупатель ее принял.

Что такое приемка работы написано в ст. 720 ГК РФ: «заказчик обязан» принять работу «в сроки и порядке, которые предусмотрены договором». Это значит, что договором устанавливается порядок, в том числе и документ, который должен быть подписан по окончании работ.

Например, подрядчик закончил ремонт 28 марта, по договору срок приемки работ ― 5 дней. Заказчик принял работу 1 апреля.

Проверка полноты определения налоговой базы по ндс

Моментом определения базы по налогу станет дата совершения указанной передачи.

• Реализация товаров, переданных налогоплательщиком на хранение по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства. Налоговая база сформируется в день реализации складского свидетельства.

Полный перечень операций с нюансами формирования базы по налогу приведен в ст. 167 НК РФ.

Итак, мы рассказали, что налоговой базой по НДС при реализации признается выручка. Определяется база по налогу в наиболее раннюю из дат: либо день отгрузки, либо день поступления авансового платежа продавцу.
В Налоговом кодексе отражены все типы операций, по которым расчет базы по налогу либо определение момента ее формирования отличается от стандартных принципов.

Как рассчитать НДС.

Полнота определения налоговой базы ндс

Именно здесь можно совершить ошибку и включить выручку в налогооблагаемую базу не того налогового периода.

Если договор с переходом права собственности на территории продавца, в момент отгрузки, то тогда все понятно: выручка в учете отражается сразу, в день отгрузки и сразу начисляется НДС.

Проводки:

ДебетКредитОперация6290, субсчет «Выручка»Отражена выручка от продажи товаров, готовой продукции с учетом НДС90, субсчет «НДС»68, субсчет «НДС»Начислен НДС с реализованных товаров, готовой продукции90, субсчет «Себестоимость реализованных товаров»41 (43)Списана себестоимость товаров, готовой продукции в момент отгрузки

4.

Хозяйственные операции, которые были проведены в учете ООО «Мотылек» в первом квартале 2017 года:

ОперацияКол-воЦена, руб.Стоимость, без НДС, руб.НДС (ставка/сумма, руб)Реализация сахара100 т40 0004 000 00010% / 400 000Реализация муки50 т20 0001 000 00010% / 100 000Реализация шоколадных конфет, дата отгрузки совпадает с датой перехода права собственности10 т200 0002 000 00018% / 360 000Получена предоплата за поставку сахара в апреле50 т40 0002 200 00010%/110% / 200 000Отгружены конфеты покупателю, переход права собственности произойдет в апреле 201720 т150 0003 000 00018% / 540 000

Итого:

— налоговая база по ставке 18 % ― 5 000 000 рублей

— налоговая база по ставке 10% ― 5 000 000 рублей

— предоплата, в которую включен НДС по ставке 10% ― 2 200 000 рублей.

12.

Пример расчета.

Что такое НДС.

Покупаем.Покупаем товар у поставщика по стоимости №1 – 50 000 руб.Сверху он накинул НДС№1 (18%) – 50 000* 18% = 9 000 руб.Итого мы купили товар по стоимости с НДС №1 – 50 000+ 9 000=59 000 руб.

Продаем.Продаем товарпо стоимости №2– 55 000 руб.Накидываем НДС№2(18%) – 55 000*18% = 9 900 руб.Продаем товар по стоимости с НДС №2– 55 000+9 900=64 900

СТОИМОСТЬ №2 – СТОИМОСТЬ №1 = ДОБАВЛЕННАЯ СТОИМОСТЬ То есть, по сути, разница между стоимостью №2 и стоимостью №1 и есть добавленная стоимость. А НДС рассчитывается арифметически именно с этой разницы.НДС=(55 000 – 50 000)*18%=900 руб.

Кто уплачивает.

Момент возникновения обязанности по уплате НДС.

Пример 1: Момент – отгрузка.

15 марта1.

К одному из подобных элементов чиновники Минфина относят штрафы, выставляемые покупателю услуг перевозки за сверхнормативный простой транспортных средств. По мнению автора, данная позиция является весьма спорной, так как, с точки зрения арбитров, неустойки и иные виды ответственности, предусмотренные гражданским законодательством, в силу положений гл. 21 НК РФ не признаются объектом обложения НДС, следовательно, шансы доказать в суде необоснованность включения в налоговую базу по НДС сумм санкционных выплат весьма велики.

Существует еще один вид выплат, к которым финансисты и налоговые органы на местах упорно пытаются применять положения пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. Речь идет о денежных средствах, получаемых продавцом от покупателя в качестве процентов за предоставление коммерческого кредита в виде рассрочки оплаты реализуемого имущества.

НДС определяется как сумма дохода в виде агентских вознаграждений, дополнительного дохода, превышения возмещения затрат над фактическими, и т. д.

Момент определения налоговой базы

Моментом возникновения налоговой базы по НДС является момент, когда произошло одно из событий:

• отгрузка товара покупателю;
• передача имущественных прав;
• для товаров, которые не транспортируются — переход собственности;
• оплата (полная или частичная) в счет будущих поставок, и др.

Например, оплата покупателем товара, который еще фактически не отгружен, означает возникновение обязательств по начислению в бюджет НДС с аванса.

Если организация выполняет работы для собственных нужд (допустим, СМР), то моментом возникновения налоговой базы считается последнее число налогового периода.

НДС, подлежащий уплате в бюджет, действует понятие –налоговый вычет (ст.171 НК РФ).

Вычет – это НДС, который вы уплатили либо поставщику товаров, услуг или работ в процессе вашей хозяйственной деятельности, либо на таможне при импорте товаров, а так же НДС, с сумм за поступивший товар или оказанные работы.

Так какой же налог мы должны отдать в бюджет?

Вернемся к нашему примеру, разобранному в самом начале статьи.

НДС к уплате = НДС №2 –НДС №1

гдеНДС №2 — налог, начисленный на стоимость товара при продаже.НДС №1 – НДС, который мы уплатили поставщику при покупке товара, другими словами налоговый вычет.

Как подтвердить начисление и вычеты по НДС.

Счет-фактураКнига продаж

Продавец должен учитывать счета-фактуры, которые сам выписал покупателю в журнале учета выставленных счетов-фактур.

— в шапки таблицы отражается наименование организации-налогоплательщика, а так же период проверки налоговой базы по НДС;

— в графах таблицы указываются следующие сведения:

а) сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период (строка 040 декларации);

б) показатели книги продаж;

в) данные по кредиту счета 303 04 730 “Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость“;

г) отклонение между показателями книги продаж и, в зависимости от применяемой ставки налога, строками 020 и 030 раздела 3 “Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 НК РФ“ декларации и данными по кредиту счета 303 04 730 и, соответственно, строками 020 и 030 названного выше раздела декларации.

Здесь следует отметить, что в случае, если налогоплательщиком не было допущено ошибок при исчислении налоговой базы по НДС, сумма отклонения должна соответствовать размеру НДС, принятому к возмещению.

Проверяющие принимают во внимание операции по дебету счета 205 хх 560 “Увеличение дебиторской задолженности по доходам“. В соответствии с размером данной суммы проверяется налоговая база по НДС.

3. Выделение операций, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст.
149 НК РФ, с целью подтверждения правомерности невключения их в налогооблагаемую базу. Правильность выделения операций, не подлежащих обложению НДС, проверяется на основе налоговых деклараций, книги продаж и вторых экземпляров счетов-фактур.