Полнота определения налоговой базы ндс

Несмотря на это, выручка от продажи холодной воды включается в налогооблагаемую базу по НДС первого квартала.

Также определяется момент передачи транспортных услуг, когда представитель заказчика подписывает путевой лист. Выручку нужно включать в налогооблагаемую базу того квартала, который соответствует дате подписания путевого листа.

7. Определение налоговой базы по НДС при поступлении полной или частичной предоплаты

Если организация — продавец работает по предоплате, то сумма предоплаты должна быть включена в налогооблагаемую базу. Об этом прямо сказано в абз.2 ст.154 НК.

Проверка полноты определения налоговой базы по ндс

А ранее уплаченный НДС с авансов в этом же разделе 3, в части «Вычеты».

8. Определение налоговой базы при получении предоплаты комиссионером или агентом

Когда товар продается по договору комиссии или агентскому договору, моментом определения налогооблагаемой базы становится день, когда частичная или полная предоплата поступили на счет комитента (агента). Именно такой точки зрения придерживаются налоговые органы, что подтверждается письмом ФНС от 28.02.2006 № ММ-6-03/[email protected]

В вопросе по моменту определения налогооблагаемой базы для НДС продавцу, который передает товар комитенту (агенту), существовала и другая точка зрения.

Так, ФАС СЗО своим Постановлением от 13.12.2006 по делу № Ф04-8319/2006(29331-А27-42) вставал на сторону налогоплательщика.

Полнота определения налоговой базы ндс

НДСНалог на прибыльНалоговый периодкварталгод (отчетный период — квартал)Объект налогообложенияПодробно было написано вышеДоходы за минусом расходовЧто включается в налогооблагаемую базу при реализации товаров (работ, услуг)Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав

Стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг)

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав

Внереализационные доходы (ст.250 НК) в части доходов от сдачи в аренду имущества

ДокументСчет-фактураПервичный документ, который составляется во время хозяйственной операции (например, накладная, акт выполненных работ)Момент определения налоговой базыБолее ранняя из дат:

• отгрузка товара

• поступление оплаты

Дата перехода права собственности, никак не связано с оплатой

11.

А вот денежные средства, полученные продавцом, увеличивающие его доходы по сделке, а также иначе связанные с оплатой реализованного товара, уже ближе к теме. Что можно понимать под увеличением дохода? Точнее, какие выплаты покупателя могут реально увеличить доход продавца, полученный от продажи? На ум приходят только компенсационные, санкционные, премиальные выплаты, да еще, пожалуй, связанные с увеличением цены товара. Что касается увеличения цены, то к данным отношениям положения ст.
162 НК РФ не применяются, они напрямую регулируются п. 10 ст. 154 НК РФ (но об этом позже), а вот оставшиеся виды выплат могут рассматриваться в контексте использования именно норм, установленных ст.
На данную сумму уменьшается НДС от реализации и если «входной» НДС больше НДС от реализации разница подлежит возмещению из бюджета (НДС к возмещению).

Например, было продано товаров на общую сумму 118 тыс. руб. (в том числе НДС от реализации — 18 тыс. руб.), а приобретено на сумму 236 тыс. руб. (в том числе налоговый вычет — 36 тыс. руб.). Итого сумма НДС к возмещению составит 18 тыс. руб. (36 тыс. руб. – 18 тыс. руб.).

НДС к восстановлению

НДС к восстановлению – это сумма налога, которая должна быть исчислена и включена в налоговую декларацию в определенных случаях.

Например, вы приобрели товар и заявили вычет по нему. Затем решили перейти на один из спецрежимов.

Здесь же хотелось бы привести Определение Конституционного суда РФ от 01.11.2007 N 719-О-О “Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб государственных учреждений Республики Марий Эл “Волжский лесхоз“ и “Руткинский лесхоз“ на нарушение конституционных прав положениями статей 143, 246 и пункта 1 статьи 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 2 статьи 42 Бюджетного кодекса Российской Федерации“. В нем суд постановил, что в тех случаях, когда законодатель имеет намерение вывести из-под налогообложения те или иные субъекты либо объекты, он прямо на это указывает. Отсюда следует, что если операции не поименованы в ст.
149 НК РФи у организации нет освобождения от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, то по операциям, перечисленным в ст. 146 НК РФ, надо исчислить и уплатить налог в бюджет.

Напомним, что в соответствии со ст.

• Для предпринимателей, использующих патент (ПСН применяется только для ИП), сумма базы определяется в размере потенциально возможного дохода. Размер базы устанавливается региональным законодательством в зависимости от конкретного вида деятельности.

Специальные режимы УСН и ПНС имеют ограничения по предельной сумме выручки, после превышения которых налогоплательщик должен перейти на ОСН и определить базу по общей системе.

Правила расчета налоговой базы по НДС и момент ее определения изложены в следующем вебинаре:

Порядок расчета базы для налогу на прибыль

Необходимость по уплате налога на прибыль возникает у юридических лиц, применяющих общеустановленный режим налогообложения.

Правила расчета налога на прибыль установлен в гл. 25 НК РФ. Объектом налогообложения являются полученные доходы, уменьшенные на произведенные расходы.

Для недвижимого имущества база по налогу сформируется при передаче актива по акту приемки-передачи, а для движимого — при переходе права собственности.

• Реализация товаров с применением ставки НДС 0%, требующей последующего подтверждения. Формирование налоговой базы произойдет в последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов.
• Реализация имущественных прав. Налог должен быть исчислен к уплате в бюджет в день уступки требования или день прекращения/исполнения соответствующего обязательства либо в день передачи имущественных прав.
• Выполнение строительно-монтажных работ собственными силами для себя.
  НДС начисляется в последний день квартала.
• Передача активов для собственных нужд.

НК РФ у налогоплательщика не имеется.

Теперь плавно перейдем к выплатам санкционным, то есть не­устойкам, к которым согласно ст. 330 ГК РФ относятся штрафы и пени. На первый взгляд суммы штрафных санкций, взысканные с покупателей, можно квалифицировать как суммы, связанные с оплатой товаров, работ или услуг (чего не скажешь о тех же санкциях, применяемых к продавцу). Да и доход получателя они однозначно увеличивают – чем не повод для увеличения налоговой базы по НДС? Долгое время контролеры (с подачи финансистов) руководствовались именно такой логикой, однако в настоящее время им предписано более взвешенно оценивать вопрос о включении штрафов в налоговую базу по НДС: рассматривать финансовые санкции, применяемые к покупателю, с точки зрения отношения их к элементу ценообразования.

При последующей отгрузке исчисленный ранее НДС с аванса принимается к вычету, и уже с самой отгрузки происходит начисление налога в бюджет. Так порядок расчетов, установленный в договоре между партнерами, влияет на момент времени, в который формируется база.

А вот переход права собственности в подавляющем большинстве случаев не является фактором, изменяющим момент определения базы: при произошедшей отгрузке налог тут же должен быть начислен к уплате, даже если право собственности до определенных обстоятельств остается за продавцом.

В каких ситуациях момент определения базы по налогу отличается от общеустановленного

Кодексом установлен перечень операций, при совершении которых момент определения базы не попадает на дату отгрузки или получения аванса. Разберем отдельные примеры:

1. Невозможность произвести отгрузку и транспортировку по активам.

Хотя на сегодняшний день это право, а не обязанность. Но все же я рекомендую придерживаться старых правил, чтобы удобно было вести учет, тем более, что эта форма сохранилась во многих бухгалтерских программах. Далее ее необходимо зарегистрировать в книге продаж.

Вот это уже важный налоговый документ! На основании этого документы вы будете заполнять декларацию по НДС. А так же ее по необходимости могут затребовать налоговые органы. Книга покупок В свою очередь, чтобы иметь право на вычет по НДС, вам необходим счет-фактура, полученный от поставщика.
Подтвердить уплату НДС при импорте следует документом, в котором зафиксирована уплата налога на таможне. «Входящие» счета-фактуры регистрируются в журнале учета полученных счетов-фактур и в книге покупок.

• Письма Минфина России от 22.10.2013 № 03-07-09/44156, от 06.02.2013 № 03-07-11/2568, от 15.08.2012 № 03-07-11/300, от 22.06.2010 № 03-07-08/183 и др.
• Письмо Минфина России от 11.10.2012 № 03-07-11/408.
• Письмо Минфина России от 28.07.2010 № 03-07-11/315.
• Письма Минфина России от 29.07.2013 № 03-07-11/30128, от 13.10.2010 № 03-07-11/406.
• См., например, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 31.03.2014 № 09АП-6535/2014.
• Письма Минфина России от 18.03.2011 № 03-07-11/61, от 24.12.2010 № 03-04-05/3-744.
• Минфин придерживается такого же мнения: письма от 06.12.2011 № 03-07-11/336, от 10.07.2012 № 03-07-08/176.
• Письмо Минфина России от 04.03.2013 № 03-07-15/6333, доведено до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков для использования в работе Письмом ФНС России от 03.04.2013 № ЕД-4-3/[email protected]