Ответственность за возврат займа учредителю из выручки

Вопрос: Может ли организация возвращать займ учредителю единственному учредителю возвращать займ наличными. Какие ограничения и особенности. Какие ограничения по сумме.

Ответ: Вы вправе вернуть займ учредителю наличными, при этом надо учитывать следующее.

Если учредитель физ.лицо, то возвращать займ вы можете без ограничения по сумме.

Если учредитель юр.лицо или ИП, то вернуть займ вы можете в сумме не более 100 000 руб.

Еще одно ограничение – нельзя возвращать займ за счет наличной выручки от продажи товаров, работ, услуг.

Обоснование

Как оформить получение займа (кредита)

Внимание: При получении займа от организаций или предпринимателей наличными деньгами соблюдайте лимит расчетов наличными.

Максимальный размер расчетов наличными деньгами составляет 100 000 руб.

Как правильно выдать займ из кассы организации наличными? Для этого нужно учесть 3 аспекта:

1. источник поступления наличных в кассу
2. лимит расчета наличными
3. применение ККТ

Разберем эти моменты.

Источник наличных в кассе

для выдачи / возврата займа разрешено использоватьтолько наличные, поступившие в кассу С РАСЧЕТНОГО СЧЕТА (п. 4 Указания Центробанка N 3073-У).

Чтобы выдать займ из наличной выручки от продажи товаров, работ, услуг, сначала придется сдать ее в банк, затем снять нужную сумму наличных с расчетного счета. И только после этого выдать займ из кассы.

Лимит расчетов наличными

Лимит наличных расчетов установлен п.

Ответственность за возврат займа учредителю из выручки

Штраф за превышение лимита наличных расчетов = 40 000 — 50 000 руб. на организацию (ч. 1 ст. 15.1 КоАП)

Срок давности 2 месяца с момента расчета.

Обязательность применения ККТ (онлайн-кассы)

Выдача займа из кассы наличными — основание для применения ККТ.

• С 1 июля 2019 нужно использовать ККТ при выдаче/возврате наличными займа, предоставленного для оплаты товаров (работ, услуг).
• при получении денег в счет погашения займа использовать ККТ обязательно с 3 июля 2018 года.

Критерий целевого назначения займа вызывает вопросы.

По последним разъяснениям Минфина при предоставлении и погашении займов не для оплаты товаров, работ, услуг (нецелевых займов) у организаций отсутствует обязанность применять ККТ. (Письмо Минфина России от 26 декабря 2018 г.

Из-за этого один суд решил, что выдавать командировочные из наличной выручки нельзяПостановление 9 ААС от 25.10.2016 № 09АП-48317/2016. Но это весьма спорный вывод. Выплата командировочных не названа отдельно потому, что попадает в категорию «выдача работникам под отчет», конечно, если деньги, как и положено, выдаются до начала командировкип. 10 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749. А наличные под отчет можно выдать и из выручки.

Возмещение сумм, потраченных в интересах фирмы. Это возмещение директору, другому работнику, учредителю:

•перерасхода подотчетных сумм на основании утвержденного руководством авансового отчета;

•сумм, потраченных ими в интересах организации, когда деньги под отчет не выдавались.

При этом надо соблюдать лимит расчета наличными деньгами.

Как соблюдать порядок ведения кассовых операций

На что можно расходовать наличную выручку

Наличную выручку от реализации можно расходовать на:

— зарплату;

— социальные выплаты;

— оплату товаров или работ (кроме ценных бумаг);

— подотчет сотрудникам, в том числе командировочные;

— возврат денег, если покупатель отказался от товара или услуги, которые оплатил наличными;

— компенсацию расходов сотрудникам, которые оплатили страховку наличными;

— выплата банковскому платежному агенту или субагенту;

— личные нужды предпринимателя.

На эти цели можно расходовать выручку только от реализации собственных товаров, работ и услуг. Наличные, принятые от граждан в оплату другим лицам, в полном объеме сдавайте в банк.

Порядка.

Упомянутые в статье судебные решения можно найти:

раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

Часто выплачиваются вместе с зарплатой, но не относятся ни к ней, ни к социальным выплатам и поэтому не могут быть выданы из наличной выручки:

•алименты;

•компенсация работнику за использование им в работе своего имущества (она не является и оплатой услуг, на которую допускается тратить наличную выручку, так как выплачивается в соответствии с Трудовым кодексомст. 188 ТК РФ, а не с Гражданским кодексом).

В нашей таблице эти выплаты попадают в категорию «Все прочие расходы из кассы» (строка 3).

Командировочные. Прямо они не названы в перечне расходов, на которые разрешено тратить из кассы наличную выручку.

Данный лимит действует в отношении расчетов по одному договору:

-между организациями;

-между организацией и предпринимателем;

-между предпринимателями.

Об этом сказано в пункте 6 Указания ЦБ от 07.10.2013 № 3073-У.

За несоблюдение лимита расчетов наличными предусмотрена административная ответственность по статье 15.1 КоАП. Размер штрафа составляет: – для руководителя – от 4000 руб. до 5000 руб.; – для организации – от 40 000 руб. до 50 000 руб.

Выдача и возврат займа (кредита) наличными деньгами

При получении займа или возврате одолженных средств наличными деньгами составьте приходный или расходный кассовый ордер (формы № КО-2 и № КО-1, утвержденные постановлением Госкомстата от 18.08.1998 № 88).

А деньги должны были остаться в кассе, и в конце дня их следовало сдать в банк как сверхлимитные. Поскольку в банк они не попали, порядок их хранения нарушен.

Внимание

Штраф за нарушение порядка хранения свободных наличных составляетч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ:

•для организации — от 40 000 до 50 000 руб.;

•для должностного лица — от 4000 до 5000 руб.

Штраф возможен, если налоговики обнаружат это нарушение не позже чем в течение 2 месяцев со дня его совершенияч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ.

Большинство судов поддерживают этот подходсм., например, Постановления 1 ААС от 11.12.2015 № А38-3850/2015; 3 ААС от 28.04.2016 № А33-26492/2015; 9 ААС от 31.03.2017 № 09АП-5877/2017; 13 ААС от 19.04.2017 № 13АП-4126/2017; 14 ААС от 16.01.2017 № А05-8178/2016.

Каждый из перечисленных методов имеет особенности, которые следует учитывать при выборе и при погашении долга.

Товаром

Согласно статье №409 ГК РФ, если у заемщика нет денег на погашение долга, то возврат займа может быть осуществлен товарами.

К ним относятся материалы, изготовленные в компании заемщика или купленные для дальнейшей продажи. Товар является собственностью компании, и передача его третьим лицам является реализацией. Выручкой в этом случае считается погашенная сумма займа.
Соответственно, с выручки потребуется заплатить налог, как при любом доходе.

Часто возникают споры, касающиеся количества товаров, требуемых для погашения долга.

Средства на банковский счет могут поступать, например, от контрагентов по сделкам. Главное, чтобы из кассы в качестве заемных средств выдавались именно деньги, которые предварительно получены в банке по чеку.

Частью 1 ст. 15.1 КоАП РФ предусмотрена ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся:

• в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
• неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности;
• несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Иначе говоря, ответственность за возврат займа из денежных средств, полученных в кассу организации не с ее расчетного счета, напрямую не предусмотрена.