Ответственность учредителя при покушении на возмещение ндс
Налогоплательщик, представляя в налоговый орган налоговую декларацию, содержащую недостоверные сведения о задолженности государства перед ним по НДС, имеет умысел на получение возмещения путем зачисления денег на его счет, а налоговый орган самостоятельно принимаетрешение о возмещении путем зачета. В этом случае содеянное следует квалифицировать, по нашему мнению, как покушение на мошенничество.Отдельную проблему при квалификации незаконных попыток возмещения НДС составляют случаи, когда при неудачном исходе получить денежные средства налогоплательщик пытается «возместить» НДС путем налогового зачета.
Если сравнить эти цифры со статистикой о признании компании банкротом (за этот же период 3146 организаций), то оказывается, что это целых 52%. То есть, в каждой второй ситуации банкротства кредиторы пытаются привлечь к субсидиарной ответственности лиц, имеющих отношение к организации-должнику.
Более того, в недавнем Определении 306-ЭС14-2206 (17) от 03 июля 2019 Верховный Суд рассмотрел дело, в котором арбитражный управляющий не подал заявление о привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности, т.
к. не видел оснований для этого. Суд признал, что такое бездействие управляющего нарушает имущественные права кредиторов.
Тем самым Верховный суд фактически обязал конкурсного управляющего во всех случаях банкротства заявлять о привлечении к субсидиарной ответственности. А уже решать, есть ли для этого основания, будет судебная инстанция.
- Ответственность учредителя при покушении на возмещение ндс
- Уголовная ответственность грозит и если НДС не возмещен
- Ответственность учредителя при покушении на возмещение ндс налогоплательщик
- Ответственность учредителя при покушении на возмещение ндс при экспорте
- Проблемы квалификации незаконного возмещения НДС из бюджета как налогового преступления
- Что можно предпринять для своей защиты до возбуждения уголовного дела?
- Проблемы реализации уголовной ответственности за незаконное возмещение налога на добавленную стоимость по УК РФ
Ответственность учредителя при покушении на возмещение ндс
Он, по версии следствия, подготовил фиктивные счета-фактуры.
Обвинение не удалось оспорить. Правда, суд отнес преступление к неоконченным (инспекция отказала в возмещении НДС).
Вдобавок, учел множество смягчающих обстоятельств: признание вины, наличие малолетнего ребенка, отсутствие прежних судимостей. И назначил наказание «ниже низшего предела» – оштрафовал на 70 000 руб.
(приговор
Для выплаты штрафа и иных взысканий суд нередко одобряет арест имущества осужденного. И снимает его только после погашения долгов. Для примера откроем приговор от 10.05.18 № 1-10/2018 (Петрозаводский горсуд).
Уголовная ответственность грозит и если НДС не возмещен
Если инспекция отказала в возмещении НДС из бюджета, то преступление не доведено до конца.
Это произошло по обстоятельствам, независящим от обвиняемого.
Ответственность учредителя при покушении на возмещение ндс налогоплательщик
Как правило, безнадежной ситуация становится при наличии гораздо более крупной суммы долга, когда счет идет на десятки миллионов и даже миллиарды рублей. Именно такие суммы и взыскиваются в рамках субсидиарной ответственности.
*Здесь и далее используются открытые сведения Федресурса.
И все же, организациям не стоит допускать возникновения критической задолженности даже в 300 тысяч рублей.
Надо заранее принимать меры для погашения или реструктуризации долгов и договариваться с кредиторами.
Ответственность учредителя при покушении на возмещение ндс при экспорте
Пример
Подсудимый не оформлен директором компании.
Кроме того, именно подсудимый «постоянно консультировался» по вопросам «бухгалтерского и налогового учетов», а также по юридическим вопросам. Официальный руководитель этим не интересовался, что показывает его номинальную роль.
В итоге, подсудимого признали фактическим директором. Это одна из причин для приговора Советского райсуда г.
Орска от 15.11.17 № 1-94/2017.
Вопрос: ФНС после проведения камеральной проверки вынесло решение об отказе в возмещении НДС по сделке с проблемным контрагентом. Налогоплательщик не согласился с решением и обжаловал его в судебной инстанции.
Уточненная декларация не подавалась. Пока шли судебные тяжбы, истек срок подачи уточненной декларации. Суд налогоплательщиком проигран. В итоге, по рапорту ФНС в следственные органы, было открыто уголовное дело в попытке возмещения НДС. Было ли бы открыто уголовное дело, если бы уточненная декларация была подана в сроки, установленные законодательством?
Ответ: Да, было бы.
Календарные сроки для представления уточненных деклараций в налоговую законодательно не установлены. Это следует из положений п. 1 ст.
Подробнее тут.
Таким образом, незаконное возмещение НДС представляет собой серьезное нарушение закона и влечет за собой серьезные последствия в виде наказания лишения свободы. Указанное преступление является результатом деятельности высококвалифицированных специалистов, что затрудняет его выявление.
Проблемы квалификации незаконного возмещения НДС из бюджета как налогового преступления
«Налоги» (журнал), 2007, N 2
На практике известные трудности вызывает вопрос квалификации незаконного возмещения НДС как хищения (в первую очередь мошенничества) либо налогового преступления или их совокупности.
Признаки схмености сделки:
- отсутствие экономической целесообразности в заключении сделок;
- взаимозависимость юридических лиц — участников сделок;
- отсутствие до возмещения начислений НДС, сравнимых с заявленными в проверяемом периоде;
- перерегистрация фирмы (фирм) в другую инспекцию непосредственно перед возмещением НДС ( к «своим» инспекторам);
- наличие в совокупности вышеуказанных факторов, позволяющих делать вывод, что умысел направлен только на создание формальных оснований для возмещения налога, без реальной экономической деятельности.
Что можно предпринять для своей защиты до возбуждения уголовного дела?
Особенностью дел по возмещению НДС является возможность организовать защиту еще до возбуждения уголовного дела.
Это также видно из судебной практики.
Пример
Против руководителя компании возбудили уголовное дело. Причина – намеренное искажение данных в декларации по НДС. Неуплаченный налог превысил 8 млн руб.
Потом расследование прекратили. Ведь истек срок привлечения к уголовной ответственности. Это не опровергает вину директора. Значит, применима статья 1064 ГК РФ. Руководитель обязан возместить ущерб, причиненный бюджету. И выплатить весь налог, незаконно сэкономленный по его инициативе. Так заключил Верховный суд республики Мордовия (апелляционное определение от 13.03.18 № 33-485/2018).
Вина не опровергнута и при амнистии. Она освободит лишь от наказания по статьям УК РФ. И не избавит от взыскания неправомерно заниженного или излишне возмещенного НДС. Так, в частности, сообщил Свердловский облсуд (апелляционное определение от 11.12.18 № 22-9003/2018).
Следует понимать, что все собранные по результатам налоговой проверки материалы, при появлении признаков незаконного возмещения, передаются правоохранительным органам, представляя в дальнейшем основу уголовного дела.
Следовательно, нужно еще на этапе проверки быть готовым к вызову в налоговую для пояснения директоров всей цепочки юридических лиц, показания которых важны для дела. Анализируйте вопросы, озвучивавшиеся в ходе допросов, чтобы выявить «слабые» места в позиции налогоплательщика, с принятием соответствующих мер по её укреплению, приводя дополнительные пояснения или документы.
Решение об отказе в возмещении НДС, с привлечением общества к налоговой ответственности, может стать основанием для уголовного дела. Но при решении арбитражного суда об отмене решения об отказе в возмещении НДС уголовные дела не имеют уголовно-судебную перспективу.
Также, как способ защиты, могут использоваться действия направленные на квалификацию действий не по 159 УК РФ, а по 199 УК РФ(уклонение от уплаты налогов). Несмотря на сложившуюся практику такие действия предпринимать возможно. Необходимо доказать, что умысел фигурантов был направлен не на хищение бюджетных средств, а на неполную уплату НДС либо получение по нему необоснованного вычета.
Эффективную защиту по делам о незаконном возврате НДС может проводить только высококвалифицированный адвокат, специализирующийся на экономических преступлениях.
Проблемы реализации уголовной ответственности за незаконное возмещение налога на добавленную стоимость по УК РФ
Касницкая Инна Юрьевна,кандидат юридических наук, старший преподаватель кафедры правовой подготовки сотрудников ОВД Тюменского института повышения квалификации сотрудников МВД РФ, г.