Особенности налогообложения операций по аренде коммерческой недвижимости

Данный подход заключается в том, чтобы рассматривать передачу энергии субабоненту как ситуацию, когда с согласия энергоснабжающей организации арендодатель “выбывает” из договора с энергоснабжающей организацией как непосредственный потребитель энергии, потребителем становится арендатор, а арендодатель выступает посредником (комиссионером, агентом) между энергоснабжающей организацией и арендатором. Да, через присоединенные сети арендодателя происходит передача энергии, однако он не становится ее потребителем, “собственником” и потребителем становится арендатор. Арендодатель — комиссионер действует от своего имени, но за счет арендатора. Также он участвует в расчетах. Грубо это можно сравнить с закупкой товара для покупателя по договору комиссии (в данном случае товаром является непосредственно энергия – тепловая, электрическая, газ).

Их список приведен в пятом пункте ст. 391 НК РФ. Льготниками признаны герои СССР, России, инвалиды первой или второй групп, ветераны ВОВ и пр. Перечень включает 8 позиций. Представители коренных северных народов полностью освобождены от налога ст. 395 НК РФ.

При передаче недвижимости в аренду юридическому лицу механизм обложения меняется. В этой ситуации именно арендатор будет удерживать НДФЛ с выплат (письмо Минфина России № 03-04-06/33598 от 16.08.13).
Страховые сборы во внебюджетные фонды отчислению не подлежат. Верность позиции финансовое ведомство подтвердило в разъяснениях № 03-15-07/41602 от 18.07.18.

Налогообложение аренды недвижимости для ИП

Если передача помещений в аренду осуществляется на коммерческой основе, порядок отчислений в бюджет меняется.

Особенности налогообложения операций по аренде коммерческой недвижимости

ПБУ 9/99) и учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Налог на добавленную стоимость Если арендодатель является плательщиком НДС, то его доходы по арендной плате и предоставлению дополнительных услуг облагаются НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Если арендатором помещения является иностранный гражданин или иностранная организация, аккредитованная в Российской Федерации, то арендная плата не будет облагаться НДС (п. 1 ст. 149 НК РФ).

Однако это положение применяется в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан Российской Федерации и российских организаций, аккредитованных в этом иностранном государстве, либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) Российской Федерации.

Особенности налогообложения операций по аренде коммерческой недвижимости без посредников

В соглашении оговаривают срок и проценты по вкладу. Доход от депозита невысок, но он всегда имеет положительное значение. Арендодатель вправе снять средства со счета досрочно. В этом случае банк ограничится выплатой минимального вознаграждения.
Ставка по программам «до востребования» в Сбербанке РФ и ВТБ составляет 0,01%. Порядок реализации механизма описан статьями 430 и 842 ГК РФ.

Преимуществом способа является безвозмездность. Стороны сделки пользуются безопасным инструментом платежа и экономят на комиссии.
Обратиться к схеме вправе как рядовые граждане, так и предприниматели. Закон не устанавливает ограничений и для организаций.

Однако система вкладов не предназначена для расчетов по гражданско-правовым сделкам. Частое открытие депозитов в пользу арендодателя грозит повышенным вниманием службы безопасности.

Особенности налогообложения операций по аренде коммерческой недвижимости в москве

Организациям при определении конечного финансового результата, необходимо учитывать то важное обстоятельство, что для целей налогообложения доходы от внереализационных (операционных) операций должны уменьшаться на сумму расходов по этим операциям.*

Отражение в учете доходов и расходов по аренде, как и любых иных финансово-хозяйственных операций, должно производиться исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности (п.6 ПБУ 1/98 “Учетная политика организации”, утвержденного Приказом Минфина РФ от 09.12.1998 № 60н; п.12 ПБУ 9/99, п.18 ПБУ 10/99 “Расходы организаций (далее ПБУ 10/99), утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).

Арендодатель будет принимать к вычету сумму НДС по счету-фактуре.

• Представим, что плата за аренду помещения состоит из 2-х частей, одна из которых – возмещение коммунальных платежей. В данной ситуации Вы предъявляете арендодателю всю сумму коммунальных платежей с учетом НДС + непосредственно арендную плату. Со своей стороны Вы можете принять к вычету НДС от поставщиков электро-, теплоэнергии и прочих коммунальных услуг.
  Основания для вычета в Вашем случае следующие: Вы обязаны передать арендатору помещение в состоянии, пригодном к эксплуатации. Для этого Вами заключены договора с коммунальными службами, подведены необходимые коммуникации.

Согласно новому Закону данный вид деятельности также лицензируется. Положение о лицензировании деятельности по обеспечению работоспособности электрических и тепловых сетей утверждено постановлением Правительства РФ от 05.04.2001 № 267. В Положении (п. 3) указано, что под деятельностью по обеспечению работоспособности электрических и тепловых сетей понимается комплекс мероприятий по обеспечению такого состояния объектов электрических и тепловых сетей, при котором значения всех параметров, характеризующих способность этих объектов выполнять заданные функции, соответствуют установленным нормам и правилам, а также требованиям технической, проектной и конструкторской документации.
При этом в п.

• договор аренды;
• акт приемки-передачи имущества арендатору;
• акт оказания услуг аренды (если его составление предусмотрено договором).

Дата возникновения облагаемого НДС оборота – наиболее ранняя из следующих дат:

• день оказания арендодателем услуг – последний день каждого налогового периода в течение всего срока договора аренды;
• день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг.

Такой вывод позволяют сделать нормыподпункта 1пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса РФ иписьмо Минфина России от 24 мая 2010 г. № 03-07-11/200.

На сумму арендной платы арендодатель обязан выставить арендатору счет-фактуру. Если срок договора истекает до окончания месяца, то счет-фактура по оказанным в этом месяце услугам оформляется в течение пяти календарных дней после завершения аренды (п. 3 ст.

Значит, и доходы от нее нужно признать в составе выручки от реализации.

Понятие систематичности используется в значении, применяемом впункте 3статьи 120 Налогового кодекса РФ, – два раза и более в течение календарного года. Такой подход к применению понятия «систематичность» был закреплен в пункте 2 раздела 4 Методических рекомендаций по применению главы 25 Налогового кодекса РФ (утвержденныхприказом МНС России от 20 декабря 2002 г. № БГ-3-02/729). И хотя этот документ утратил силу, предложенное толкование понятия «систематичность» сохраняет актуальность, что подтверждают представители налогового ведомства (см., например,письмо УМНС России по Московской области от 25 марта 2004 г.

В соответствии со статьей 19.21 Кодекса об административных правонарушениях несоблюдение установленного порядка государственной регистрации прав на недвижимое имущество или сделок с ним влечет наложение административного штрафа на юридических лиц от 30 до 40 ты­сяч рублей.

Оформление документов для принятия платежей к расходам

На практике при аренде имущества часто возникает вопрос: какие первичные документы, подтверждающие доходы арендодателя и расходы арендатора, необходимы? Обязан ли арендодатель ежемесячно подписывать с арендатором акт выполненных работ (оказанных услуг)? В больших бизнес-центрах, где количество арендаторов исчисляется сотнями, подписание с каждым из них «Акта оказания услуг по аренде помещения» требует большого количества времени и трудовых ресурсов.