Организация добровольно переходит на осн как сообщить налоговой
Тем не менее, ситуации перехода с него на общую, более сложную, налоговую систему встречаются.
Причины для этого могут быть:
- Добровольные. В этом случае для перехода на ОСНО от предпринимателя или компании требуется уведомление по строго установленному образцу. Подавать его нужно в налоговую службу по месту постановки на учет ближе к концу завершения годового налогового периода (но не позже 15 января нового года);
- Принудительные. В этом случае перейти на общий режим налогообложения ИП или организацию заставляют обстоятельства, по которым утрачивается право применения «упрощенки».
•или предусмотреть, что прежняя цена включает в себя НДС;
•или увеличить цену на сумму НДС.
Если покупатель не захочет доплачивать сверху 20% НДС, а ваша организация не захочет продавать товар по ранее согласованной цене (к примеру, включив в нее НДС), то проще вернуть покупателю аванс еще до конца 2018 г. Так вы сможете на сумму возвращенного аванса уменьшить «упрощенные» доходы и тем самым снизите налог при УСНПисьмо Минфина от 22.01.2016 № 03-03-06/1/2265 (п.
2).
Организация добровольно переходит на осн как сообщить налоговой
См. также «Недвижимость построена на УСН, а введена в эксплуатацию на ОСНО: возможен ли вычет НДС?»
Что означает «слететь с упрощенки»?
«Слететь с упрощенки» — так в народе называют потерю права на применение УСН. Для этого нужно превысить как минимум один из показателей деятельности налогоплательщика:
- средняя численность работников — 100 человек;
- стоимость ОС —150 млн руб.
в 2019-2020 годах;
НК РФ.
В нем описана ситуация, когда организация переходит с УСН (независимо от объекта налогообложения) на традиционный режим.
При этом она имеет ОС, по которым расходы на приобретение, на сооружение, изготовление, создание самой организацией, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение произведены в период применения ОСНО до перехода на УСНО.
Если указанные затраты не полностью учтены в расходах за период нахождения на «упрощенке» в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, то на дату перехода с ОСНО на УСН в налоговом учете остаточная стоимость ОС и НМА исчисляется следующим образом: их остаточная стоимость, определенная на дату перехода на УСН, уменьшается на сумму расходов, рассчитываемую за период применения УСН по правилам, установленным п. 3 ст. 346.16.
В пп.
А если уведомление уже подано, но чуть позже фирма решила изменить первоначально выбранный объект налогообложения? Тогда компания может (вплоть до вышеупомянутого предельного срока) представить в ИФНС новое уведомление с иным объектом налогообложения, приложив письмо о том, что первоначальное аннулируется (письма Минфина РФ от 14.10.2015 № 03-11-11/58878 и от 16.01.2015 № 03-11-06/2/813). Если же предельный срок пропущен, то поменять объект предприятие сможет лишь с начала нового налогового периода, то есть с 2021 года.
Сделать это в течение 2020 года не получится (п. 2 ст. 346.14 НК РФ, письмо УФНС РФ по г. Москве от 07.05.2009 № 20-18/2/[email protected]).
На практике бывают случаи, когда организация фактически применяет не тот объект налогообложения, что указан в уведомлении.
НК РФ; Письмо Минфина от 22.12.2014 № 03-11-06/2/66188; Определение ВС от 06.03.2015 № 306-КГ15-289; Письма ФНС от 17.07.2015 № СА-4-7/[email protected], от 09.01.2018 № СД-4-3/6 (п. 1.4)Работы и услуги, принятые к учету на УСН•01.01.2019 — если затраты относятся к косвенным или внереализационным «прибыльным» расходам;•дата реализации готовой продукции — если такие затраты должны быть учтены в составе прямых расходов, формирующих налоговую стоимость продукцииЗарплата работников и страховые взносы, начисленные на УСНПроценты за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты)Письмо Минфина от 22.01.2016 № 03-03-06/1/2265 (п. 1)Сырье (материалы, оборудование стоимостью не более 100 тыс. руб.), списанное в производство (переданное в эксплуатацию) до перехода на ОСНСырье (материалы, оборудование стоимостью не более 100 тыс.
Продукция изготовлена на УСН, а реализована на общем режиме
Мы производим бумажную и пластиковую упаковку. С 2019 г. переходим с «доходно-расходной» УСН на ОСН.
Часть упаковки, изготовленной на упрощенке, будет продана в 2019 г. Тогда же получим и оплату от покупателей. Как рассчитать налог на прибыль с продажи такой готовой продукции?
— Поскольку вы не получали аванс под продажу такой готовой продукции, на УСН доходы не были учтенып.
1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Следовательно, при продаже продукции в 2019 г.
— Нет, не можете. Безнадежный долг образовался в период применения упрощенки.
Опоздание с сообщением о переходе на общий режим
С 2018 г. мы перешли с УСН на ОСН. Однако уведомление о переходе на ОСН направили с опозданием.
Сдаем вовремя декларации по налогу на прибыль и НДС. Переживаю: может ли инспекция потребовать от нас уплаты «упрощенного» налога и представления декларации за 2018 г.
из-за просрочки с подачей уведомления?
— Вы пропустили срок, установленный НК для подачи уведомления об отказе от применения УСНп. 6 ст. 346.13 НК РФ.
При этом обращено внимание на то, что согласно п. 2 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.
Таким образом, перейти на УСН в течение календарного года могут и те субъекты бизнеса, которые совмещали УСН с ЕНВД и потеряли право на применение последней. По нашему мнению, такой вариант является логичным, так как совмещение УСН с общим режимом уплаты налогов не предусмотрено НК РФ.
Смена налогового режима с ЕНВД на УСН
Для перехода на УСН организация или предприниматель, ранее уплачивавшие ЕНВД, должны сняться с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД и подать уведомление о переходе на УСН в свою налоговую инспекцию.
Такой порядок относится к добровольному переходу с начала налогового периода.
А как поступить, если переход на ОСНО вынужденный и происходит в течение налогового периода, а стоимость приобретенных в этот период активов погашена не полностью?
Например, организация в 2016 г. находится на УСНО. Она оплатила и ввела в эксплуатацию оборудование стоимостью 120 000 руб. в марте 2016 г.
Расходы на приобретение объекта ОС учитываются после ввода его в эксплуатацию равными долями на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В данном случае организация по состоянию на 31.03.2016, 30.06.2016 включит в состав расходов суммы, равные 30 000 руб.
(120 000 руб. / 4).
При этом в июле 2016 г.
Затем документ подписывается налогоплательщиком и скрепляется печатью. Если нет претензий со стороны налоговой службы, то предприятие считается перешедшим на УСН.
Также не могут применять специальный режим предприятия, у которых:
Общий годовой доход за 9 месяцевБолее 45 млн.
руб.Балансовая стоимость ОСБолее 100 млн. руб.Общее количество рабочих за годБолее 100 чел.
Теперь необходимо рассмотреть коротко вопрос о том, как перейти с УСН на ОСНО в 2018 году добровольно. В отличие от УСН организации, использующие ОСН, не освобождаются от уплаты вышеуказанных налогов.
Этот налоговый режим обычно применяют крупные налогоплательщики, обладающие мощной материальной базой и большим количеством обслуживающего персонала.
Организации, применяющие ОСН, обязаны вести полноценный бухгалтерский учет.