Определение статуса валютного резидента
Российской федерации и т.д.
Не являются валютными резидентами:
Физические лица – не обладающие вышеуказанными признаками физических лиц резидентов.
Организации — юридические лица, созданные по законодательству иностранных государств и не находящиеся в России.
Организации – НЕ юридические лица, созданные по законодательству иностранных государств и НЕ находящиеся в России.
Изменения валютного закона 2015 – 2016 года, существенны?
Существенными изменениями следует признать расширение количества «допустимых» операций резидентами России по принадлежащим счетам в иностранных банках за границами России.
С 2015 года резиденты вправе получать на свои счета в иностранных банках за пределами России: 1) проценты по вкладам, 2) зарплату, 3) переводы со счета на счет, 4) завещать денежные средства на счете.
РФ, считаютсявалютными резидентами, независимо от места проживания.
Нофизические лица — валютные резиденты, постоянно проживающие за рубежом более 183-х суток в течение 12 месяцев освобождаются от ограничений валютного законодательства и не обязаны информировать налоговую о своих счетах в заграничных банках.
Таким образом, налоговые и валютные резиденты стали фактически приравненными понятиями.
Законодательством предусмотрены обязанности валютных резидентов, возникающие при открытии и ведении счетов за границей:
- сообщать налоговой об открытии, изменении реквизитов или закрытии счетов в заграничных банках (в течение месяца);
- раз в год направлять отчёты об операциях на этих счетах (не позднее 1.06 года, следующего за отчётным);
- осуществлять только те операции, которые перечислены в ст.
И российская налоговая вправе задавать ему вопросы по соблюдению российского валютного законодательства.
Каждый гражданин России, если он явояется валютным резидентом России, и располагает банковскими счетами (вкладами) в банках за границами Российской Федерации, обязан уведомлять налоговые органы Российской Федерации:
- об открытии,
- закрытии
- изменении реквизитов таких банковских счетов (вкладов),
- о движении денежных средств по этим счетам.
Изложенное не касается граждан России не являющихся валютными резидентами России.
*Обратите внимание, российский валютный закон допускает (считает законными) конкретный ограниченный перечень операций по зарубежному счету валютных резидентов России.
Понятие и элементы правового статуса валютного резидента
В остальных случаях отчитываться по иностранным счетам не нужно.
Торговля ЦБ
Только в странах ОЭСР и ФАТФ на счет можно зачислять купонный, процентный доход по операциям с ЦБ, выплаты по облигациям, доход от доверительного управления. Все эти сделки облагаются по ставке 13%. Налог взимается также и с курсовых разниц. Поэтому ставка налогообложения рассчитывается исходя из переконвертированной суммы.
С 2018 года должны вступить в силу изменения, касающиеся зачисления на счет дохода от продажи ЦБ.
На сегодняшний день такие сделки запрещены по счетам, открытым в любой стране мира. Стоит также отметить, что погашение облигаций не является продажей ЦБ.
Понятие правового статуса валютного резидента
Если лицо в силу законодательства одного государства признается его резидентом, поскольку имеет там постоянное жилище, а другого — поскольку пребывает в нем свыше установленного срока, то согласно международному договору об избежание двойного налогообложения доходов и имущества, принятого на базе Модельной конвенции ОЭСР, оно будет признаваться резидентом только первого государства.
Если лицо располагает постоянным жилищем в обоих государствах, то предпочтение отдается тому, в котором у лица установлены наиболее тесные личные и экономические отношения.
Если лицо имеет жилища одновременно в нескольких государствах и невозможно определить, в котором из государств центр его жизненных интересов, Модельная конвенция ОЭСР рекомендует признать лицо резидентом того из государств, в котором оно обычно проживает.
Актуально на: 22 марта 2019 г.Кто такой резидент и нерезидент?
Определение тому, кто такой резидент и нерезидент, содержится в Федеральном законе «О валютном регулировании и валютном контроле». В соответствии с ним резидентами являются, в частности, граждане РФ; иностранные граждане, постоянно проживающие на территории России на основании вида на жительство; а также организации, созданные в соответствии с законодательством РФ, за исключением иностранных компаний, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях» (подп. 6 п. 1 ст. 1 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ).
Нерезидентами являются иностранные граждане и иностранные организации, постоянно зарегистрированные и находящиеся в другой стране (подп. 7 п. 1 ст. 1 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ).
Есть и другое определение того, кто есть «резидент» и «нерезидент» для физических лиц.
При этом учитывается проживание в стране по любым адресам, а не только в месте постоянного жилища.
В некоторых случаях проблема двойного налогового резидентства не может быть разрешена на основе критерия обычного проживания, например, когда лицо не проживает ни в одной из стран, признающих его резидентом, или признается обычно проживающим в обеих странах. В такой ситуации лицо будет признаваться резидентом того из договаривающихся государств, гражданином которого оно является.
Валютное резидентство
В соответствии с Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г.
Минфина.
Также в финансовом ведомстве сообщили, что есть еще одно важное изменение, которое связано с переходным периодом.
— Граждане, которые не будут являться валютными резидентами по состоянию на 31 декабря 2017 года и не возвратятся в РФ по состоянию на 1 января 2018 года, не будут должны уведомлять налоговые органы о своих счетах к 1 марта 2018 года, как это было предусмотрено в предыдущей версии законопроекта, — отметил представитель Минфина.
Имеется в виду, что если в течение 2017 года россиянин, постоянно проживающий за границей, не въезжал на территорию страны, то он освобождается от необходимости отчитаться о своих счетах и активах к 1 марта 2018 года.
То есть граждан РФ, проживающий в другой стране, который хотя бы один день в году приедет на родину, потеряет статус нерезидента. Но некоторые юристы считают, что нужно обращать внимание на факт регистрации по месту жительства. Когда человек мигрирует в другую страну, он выписывается из жилья в РФ.
Отследить его кратковременные визиты на Родину сложно.
Понятие «валютного резидента» было представлено в законодательстве и ранее.
Тогда оно было не менее запутано.
О внесении изменений в статьи 3.5 и 15.
25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и статьи 12 и 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» на российских граждан постоянно (не менее года) проживающих за границами России по виду на жительство, по рабочим или студенческим визам возложена обязанность отчитываться о наличии счетов, и о движении денежных средств по принадлежащим им счетам в иностранных банках.
Важно: Резиденты обязаны представлять отчеты о движении по счетам и по вкладам
Отчеты представляются в территориальный налоговый орган РФ по месту учета налогоплательщика (место постоянного жительства гражданина в России).
Обязанность представить отчет подкреплена наказанием по кодексу об административных правонарушениях (КоАП РФ): — на физических лиц – 2-3 тысячи руб.,
— на организации – от 40 до 50 тыс.