Нужно ли сдавать книгу доходов ип на патенте в налоговую
Вопрос: Должен ли ИП на патенте (если у него налоговые каникулы и работает один) вести книгу доходов и расходов и сдавать какую -либо отчетность в ифнс? Как быть, если он открылся 15.08, с 15.08-31.08 у него была система налогообложения — ОСН (деятельность не велась), а перешел на патент с 01.09. За период с 15.08 по 31.08 надо сдавать отчеты?
Ответ:
Да, должен.
Во-первых, начав применять патент, ИП не освобождается от ОСНО, потому что законодательством не предусмотрен отказ от ОСНО при приобретении патента.
Перейти на патент можно только по определенным видам деятельности, перечисленным в п. 2 ст. 346.43 НК РФ и на определенный срок. Ведь патент выдается на период от 1 до 12 месяцев включительно, но в пределах одного календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). То есть, патент можно применять только по определенным видам деятельности.
Ранее у Минфина была другая позиция о том, что при совмещении ПСН с вмененкой или упрощенкой нужно учитывать численность всех работников (письма Минфина от 21.07.2015 № 03-11-09/41869, от 28.09.2015 № 03-11-11/55357).
Третье условие – отсутствие особой формы ведения бизнеса. Деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. В этом случае, предприниматель может перейти на ПСН.
Четвертое условие – доходы с начала года. Если с начала календарного года доходы налогоплательщика не превысили 60 млн руб., то он может перейти на ПСН.
Нужно ли сдавать книгу доходов ип на патенте в налоговую
Начало работы на ПСН
Когда предприниматель может начать применять ПСН*
По общему правилу применять ПСН можно в любое время. Для этого достаточно приобрести патент на определенный срок. Но допустим, предприниматель работает на упрощенке или ЕНВД и не нарушает условия этих спецрежимов.
Тогда он вправе перейти на ПСН по видам бизнеса, в отношении которых применялись упрощенка или ЕНВД, только с начала следующего календарного года (п. 6 ст. 346.13 НК, ст. 346.28 НК, письма ФНС от 20.09.2017 № СД-4-3/18795, от 28.07.2017 № СД-4-3/14850, от 06.11.2015 № СД-4-3/19344).*
Срок действия патента может быть от 1 до 12 месяцев включительно, но в пределах одного календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК).
заверить подписью предпринимателя и его печатью (при ее наличии).
Это следует из положений пунктов 1.4 и 1.5 приложения 4 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 № 135н.
Если предприниматель ведет книгу учета в электронном виде, то по окончании налогового периода (года или срока, на который выдан патент) книгу нужно:
вывести на печать;
сшить, пронумеровать страницы и указать их количество на последней странице;
заверить подписью предпринимателя и его печатью (при ее наличии).
Это следует из положений пунктов 1.4 и 1.5 приложения 4 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 № 135н.
Как зарегистрировать книгу в ИФНС
Регистрировать книгу учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, в налоговой инспекции не нужно.
Нужно ли ип на патенте сдавать книгу доходов в налоговую
Для перехода на систему ПСН необходимо заполнить соответствующее заявление.
Отчетность на ПСН без сотрудников значительно сокращена, в отличие от отчетности с рабочей силой. Также происходит увеличение налогового бремени.
Важно! Наибольшие затруднения у ИП вызывает подтверждение вида деятельности в ФСС. Это необходимо сделать до 15 апреля после того, как закончился текущий год.
ИП с сотрудниками необходимо предоставить следующую отчетность на патенте:
- журнал доходов;
- сведения о числе сотрудников в штате;
- справка 2-НДФЛ и 6-НДФЛ;
- формы 4-ФСС и СЗВ-М;
- расчет взносов по страхованию;
- СЗВ-Стаж.
После того, как у ИП был принят сотрудник необходимо пройти регистрацию в ФСС и в Пенсионном фонде.
То есть дата постановки на учет и дата начала действия патента могут не совпадать. В такой ситуации считается, что предприниматель начал применять спецрежим со дня постановки на учет. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от 08.07.2013 № 03-11-09/26233.
Документ доведен до сведения налоговых инспекций письмом ФНС от 26.07.2013 № ЕД-4-3/13693, которое размещено на официальном сайте налогового ведомства.
Вновь зарегистрированные предприниматели могут применять спецрежим сразу, с первого дня ведения деятельности. Однако это возможно, если деятельность на основе патента будет в регионе проживания предпринимателя.
То есть налоговый период не может начинаться в одном календарном году, а заканчиваться в другом. На срок меньше месяца патент не выдают (письмо Минфина от 04.10.2018 № 03-11-12/71393).*
По общему правилу началом ведения деятельности на ПСН признается указанная в патенте дата начала его действия (п. 1 ст. 346.46 НК). Это не обязательно 1-е число месяца, ПСН может начинаться и с середины месяца.
Но тогда и дата окончания будет такая же, но в последнем месяце срока. Например, если указать в патенте дату начала 15 марта и срок действия три месяца, на ПСН можно работать до 15 июня. Так, чтобы патент начинался в середине месяца, а заканчивался ровно в конце какого-то месяца, сделать не удастся (письмо Минфина от 04.10.2018 № 03-11-12/71393 и от 16.12.2015 № 03-11-12/73621).*
Вместе с тем, патент может быть выдан предпринимателю и позже даты, обозначенной в этом документе.
Такой порядок предусмотрен статьей 120 Налогового кодекса РФ.
Кто может применять ПСН
Патентную систему налогообложения вправе выбрать только ИП (п. 2 ст. 346.44 НК, письмо Минфина от 26.06.2018 № 03-11-12/44003). Организации применять ПСН не вправе. Спецрежим разрешен в субъектах федерации, где его установили региональные власти (п. 1 ст. 346.43 НК). Список регионов смотрите в таблице. Из этой рекомендации вы узнаете, кто может перейти на ПСН и что для этого надо сделать.
Условия перехода на спецрежим
При каких условиях предприниматели могут применять ПСН
Применять ПСН вправе только предприниматели, и то, если одновременно соблюдаются условия.
Первое условие – вид деятельности. Бизнес, которым предприниматель занимается либо планирует заниматься на ПСН, перечислен в пункте 2 статьи 346.43 НК.
По остальной деятельности налоги надо платить по ОСНО, если не подавали уведомление на УСН.
При этом, если у Вас вся деятельность будет только по патенту, а по ОСНО дохода нет, то декларации по НДФЛ и НДС будут нулевыми.
Во-вторых, по патентной системе сдавать декларацию не нужно (ст. 346.52 НК). Но книгу учета доходов ИП на патенте вести обязаны. Форма и порядок ведения книги учета доходов утверждены приказом Минфина России от 22 октября 2012 № 135н.
Налоговые инспекторы смотрят книгу учета доходов для того, чтобы проверить, соблюдено ли ограничение по доходам. Отсутствие книги учета доходов является правонарушением, за которое предусмотрена налоговая ответственность по ст.
120 НК РФ. Размер штрафа для предпринимателя составит:
• 10 000 руб. – если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода;
• 30 000 руб.
ФНС от 10.06.2014 № ГД-4-3/11215). Власти субъектов РФ вправе расширить этот список, дополнив его иными бытовыми услугами из ОКВЭД 2 и ОКПД 2. Коды видов деятельности и коды услуг, которые относятся к бытовым, перечислены в перечнях, утвержденных распоряжением Правительства от 24.11.2016 № 2496-р (подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК). Однако применять ПСН при оказании таких услуг (расширенных) можно лишь в отношении тех, которые предоставляете населению (письма Минфина от 02.09.2014 № 03-11-12/43824, от 28.12.2012 № 03-11-11/398).
Второе условие – численность персонала. Предприниматель ведет деятельность сам, нанимает сотрудников по трудовому или гражданско-правовому договору, и при этом средняя численность персонала не превышает 15 человек (письма Минфина от 16.07.2019 № 03-11-11/52551 и от 23.03.2018 № 03-11-12/18632).