Нерезидент не оплатил ндфл риски

Поскольку нерезидент продолжает работу в компании, задолженность можно возместить из текущих выплат этому сотруднику.

Допустим, ошибка выявлена в апреле 2012 г., когда справки о доходах по форме N 2-НДФЛ за 2011 г. сданы в налоговую инспекцию. Исправить справку в такой ситуации достаточно просто.

Из разд. 3 «Доходы, облагаемые по ставке __%» — удалить данные о налоговых вычетах.

В разд. 5 в п. 5.7 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» следует вписать «360». На эту же сумму увеличится значение п. 5.3 «Сумма налога исчисленная». Значение п. 5.2 «Налоговая база» станет больше на 1200 руб.

Мнение. Ирина Громилова, бухгалтер ФГУП «ВНИИА»

Если сотрудник уже не работает в компании, то возместить сумму задолженности из текущих выплат невозможно. Поэтому на основании п. 5 ст.

Письма Минфина от 16.04.2012 № 03-04-06/6-113, от 05.04.2012 № 03-04-05/6-443; ФНС от 21.09.2011 № ЕД-4-3/[email protected], от 05.09.2011 № ЕД-2-3/[email protected], от 26.08.2011 № ЕД-4-3/[email protected] (размещено на сайте ФНС России как обязательное для применения налоговыми органами).

То есть в этом случае работнику на руки надо выдать всю начисленную сумму дохода (без удержания НДФЛ по ставке 13%).

А НДФЛ, удержанный с доходов других работников, надо перечислять в бюджет как обычно (то есть в полной сумме).

Кстати, зачет сумм НДФЛ по ставке 30% в счет уплаты налога по ставке 13% вы отражаете только в налоговом регистре по НДФЛ по работнику, ставшему резидентом.

В бухучете до того месяца, пока не будет погашен долг бюджета перед работником, НДФЛ вы вообще не начисляете (не делаете проводку дебет 70 – кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»), поскольку ничего с него не удерживаете.

Бухгалтер должен предоставить в марте в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ и заявление о зачете (переключении) с одного КБК на другой, несмотря на то что с этого года КБК един.

Обратим также внимание на то, что, несмотря на изменение статуса с нерезидента на резидента, за работником по-прежнему сохраняется задолженность в сумме неудержанного налога за неверно предоставленный стандартный налоговый вычет. Сумму неудержанного налога в размере 360 руб., если налоговый резидент продолжает работу в компании, задолженность можно возместить из текущих выплат этому сотруднику; если он не работает в компании, то направляется уведомление налогоплательщику и налоговому органу по месту учета компании о невозможности удержать налог и сумме налога.

Р.

Сумма расходов оказалась равной 30 тыс. руб.

Бухгалтер применил профессиональный вычет и определил доход подрядчика, подлежащий налогообложению. По его мнению, такой доход составил 20 тыс. руб. рубруб.).

В данной ситуации бухгалтер нарушил п. 3 ст. 210 НК РФ, который разрешает применять налоговые вычеты только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.

НК РФ);

• гражданами зарубежных стран или не имеющими гражданства, если они признаны беженцами или им предоставлено временное убежище в РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ);
• членами экипажей тех судов, которые приписаны к портам РФ и ходят под ее флагами (п. 3 ст. 224 НК РФ);
• иностранцами, если их страны входят в Евразийский экономический союз (ст. 73 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014, который вступил в силу с 1 января 2015 года). Важный нюанс по этой категории лиц — здесь.

Отдельно следует указать, что на нерезидентов распространяется тот же принцип, что и на резидентов: доходы, освобожденные от налогообложения для отечественных налогоплательщиков, не нужно облагать НДФЛ.

НК РФДоходы от источников в РФп. 1 ст. 207, пп. 1, 2 ст. 208, п. 2 ст. 209 НК РФНалоговая базаОпределяется нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца по всем доходамабз. 1 п. 3 ст. 226, ст. 216 НК РФОпределяется как сумма всех доходов, полученных за месяц (не нарастающим итогом с начала года)абз. 2 п. 3 ст. 226, п. 2 ст. 210, ст. 216 НК РФНалоговые вычетыПредоставляютсяп. 3 ст. 210 НК РФНе предоставляютсяп. 4 ст. 210 НК РФСтавка налога по «трудовым» доходам13%п. 1 ст. 224 НК РФ30%п. 3 ст. 224 НК РФСумма налогаИсчисляется нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца по всем начисленным доходамабз. 1 п. 3 ст. 226 НК РФИсчисляется отдельно по каждой сумме начисленного доходаабз. 2 п. 3 ст. 226, п. 2 ст.
РФ, свободные въезд в страну и выезд из нее, а не время его нахождения на территории РФ.

Ставка НДФЛ по выплатам нерезидентам

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка равна 13 %, если иное не предусмотрено данной статьей. Пунктом 3 этой статьи определено, что налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых:

• в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка равна 15 %;
• от осуществления трудовой деятельности, указанной в ст.

Так, если налоговый статус определяется на 30 сентября 2013 года, то 12-месячный период начинается 30 сентября 2012 года, а заканчивается 29 сентября 2013 года, если на 15 сентября 2013 года, то начало периода – 15 сентября 2012 года и окончание – 14 сентября 2013 года. А в течение календарного года работодатель должен контролировать налоговый статус работников: при выплате зарплаты – на каждую дату начисления – в последний день календарного месяца, который по этому виду доходов считается моментом получения, на день выплаты доходов – по другим их видам, например, по отпускным.

Как посчитать 183 дня

Человек является налоговым резидентом, если он пребывает в России больше 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Ставки НДФЛ установлены статьей 224 Налогового кодекса. С большинства доходов налоговых резидентов налог удерживают по ставке 13%.

Эта ставка применима и для некоторых нерезидентов, о чем сказано в пункте 3 статьи 224 Налогового кодекса:

• высококвалифицированных иностранных специалистов;
• беженцев (абзац введен Законом от 4 октября 2014 года № 285-ФЗ);
• работников, являющихся гражданами стран – членов ЕАЭС.

При определении налогового статуса (резидентства) человека его гражданство значения не имеет (письмо Минфина России от 19 марта 2012 г.
№ 03-04-05/6-318). И гражданин России может стать налоговым нерезидентом, и иностранец – резидентом. Причем налоговый статус может изменяться в течение налогового периода неоднократно. Гражданин России изначально считается налоговым резидентом.

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 августа 2012 г.Содержание журнала № 17 за 2012 г.Как в течение года пересчитать налог с 30% на 13% или наоборот

Тема статьи предложена нашими читателями. Опрос проводится на нашем сайте, в разделе «О чем хотели бы прочитать».

Если в вашей компании трудятся иностранцы или работники, часто выезжающие в длительные загранкомандировки, то их налоговый статус в течение года может меняться с нерезидента на резидента РФ и наоборот.
Мы приведем основные правила, зная которые вы сможете без ошибок рассчитать налог таким сотрудникам.

Изучаем правила

ПРАВИЛО 1. Порядок исчисления НДФЛ зависит от того, является ваш сотрудник резидентом РФ или нет.

Резиденты РФНерезиденты РФОбъект обложенияДоходы от источников в РФ и (или) доходы от источников за ее пределамист. 208, п.
В этом случае суммы дохода уменьшать на вычеты по НДФЛ не нужно, так как нерезидентам вычеты не положены (п. 4 ст. 210, п. 3 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ).

Приведем пример перерасчета НДФЛ в случае, когда работник стал нерезидентом.

Пример 2

Воспользуемся условиями примера 1. Предположим, что на дату выплаты заработной платы за июль работник стал налоговым нерезидентом РФ.

НДФЛ за июль будет равен 9 000 руб.
(30 000 руб. х 30 %).

За шесть месяцев сумма удержанного налога составит 22 308 руб. (((30 000 руб. x 6 мес.) — (1 400 руб. x 6 мес.)) x 13 %).

Сумма НДФЛ, которую данный сотрудник должен доплатить в бюджет РФ, будет равна 31 692 руб. (30 000 руб. х 6 мес.