Ндс 5 процентов учетная политика
Раздельный учет организован на аналитических счетах бухгалтерского учета и основан на принципе разделения:
а) операций, облагаемых НДС, и операций, не облагаемых НДС;
б) операций, облагаемых по разным налоговым ставкам НДС;
2.2. К облагаемым НДС операциям относятся:
— операции по реализации покупных товаров в оптовой торговле;
— операции по реализации продукции собственного производства (кондитерских изделий);
— операции по реализации покупных товаров в объектах розничной торговли, в отношении которых не применяется специальный налоговый режим в виде ЕНВД;
— прочие операции (реализация основных средств, прочего имущества, передача имущественных прав);
2.3.
НК РФ операции, не подлежащие налогообложению, подразделяются на операции:
— освобождаемые от НДС в обязательном порядке (п. п. 1, 2 ст. 149 НК РФ);
— от льготы которых налогоплательщик может отказаться (п. 3 ст. 149 НК РФ).
Обратите внимание: п. 4 ст. 149 НК РФ обязывает налогоплательщиков вести раздельный учет операций, облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения. Кроме того, раздельный учет должны вести и налогоплательщики, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход по определенным видам деятельности (абз. 6 п. 4 ст. 170 НК РФ). При этом порядок раздельного учета следует отразить в Учетной политике компании.
Раздельный учет
Во всех случаях, когда налогоплательщик наряду с облагаемой НДС деятельностью совершает необлагаемые операции, он обязан вести их раздельный учет.
Согласно п.
Ндс 5 процентов учетная политика
НДС.
Обоснование
Как организовать раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС
Если организация, помимо операций, облагаемых НДС, выполняет операции, не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения), то организуйте их раздельный учет (п. 4 ст. 149, абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ). Раздельный учет ведите по двум направлениям:
по стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественные прав), облагаемых и освобожденных от налогообложения;
по суммам входного НДС, включенного в стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), приобретенных для выполнения облагаемых и освобожденных от налогообложения операций (раздельный учет входного НДС).
Зачем нужен раздельный учет
Раздельный учет ведут, чтобы правильно рассчитать НДС к уплате в бюджет.
Учетная политика для раздельного учета ндс: правило при экспорте
Таким образом, можно будет принять весь НДС по общехозяйственным расходам к вычету.
Советы для организаций, ведущих операции, которые не облагаются НДС
Если организация занимается ведением операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость на постоянной основе, то для того чтобы рассчитать доли расходов по этим операциям, следует организовать ведение бухгалтерского учета таким образом, чтобы нижеперечисленные сведения формировались отдельно:
1. О себестоимости продаж, которые подлежат обложению НДС. 2. О себестоимости продаж, которые не подлежат обложению НДС.
3.
НДС, включенный в цену продукции, тоже необходимо учитывать.
Тем не менее, какой-либо единой методики по ведению раздельного учета по НДС не существует. Именно поэтому можно пользоваться удобным для организации порядком. Самое главное, чтобы при ведении раздельного учета операции по облагаемые и не облагаемые по НДС операции четко разграничивались.
Выбранный организацией порядок ведения раздельного учета по НДС обязательно должен быть закреплен в общей учетной политике фирмы.
Отказ от ведения корректного раздельного учета по НДС может привести к тому, что налоговики начнут восстанавливать весь входной налог по единицам, приобретенным для использования в операциях, которые подлежат и не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.
НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, которую можно принять к вычету;
НДСобщ. — общая сумма НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам за налоговый период;
СОП — стоимость продукции, облагаемой НДС, отгруженной в периоде, когда приобретались товары (работы, услуги), имущественные права;
ОСП — общая стоимость продукции, отгруженной в налоговом периоде.
НДСзат. = НДСобщ. x СНП / ОСП,
где НДСзат. — сумма НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, включаемая в их стоимость;
НДСобщ.
(подразделение)
Аналитический счет 2-го уровня
(ставка НДС)
90 «Продажи»
3 «НДС»
1 — оптовая торговля;
2 — розничная торговля;
3 — производство
— ставка НДС 0%;
— ставка НДС 10%;
— ставка НДС 18%
Для целей раздельного учета установлена следующая структура субсчета 91-1 «Прочие доходы»:
Синтетический счет
Субсчет 1-го уровня
Аналитический счет 1-го уровня
Аналитический счет 2-го уровня
Аналитический счет 3-го уровня
91 «Прочие доходы и расходы»
1 «Прочие доходы»
1 – доходы от реализации основных средств, прочего имущества, имущественных прав, сопутствующих услуг
По видам доходов
— ставка НДС 0%;
— ставка НДС 18%;
— ставка НДС 18/118;
— НДС не облагается
2 – другие доходы
По видам доходов
х
2.5.
19-13
19-23
19-33
19-43
19-53
19-63
Итого за период
2
Расчет стоимости отгруженных товаров в розничной торговле на ЕНВД за период:
кредитовый оборот по субсчету 90-1-2 за период
3
Расчет стоимости отгруженных товаров в розничной и оптовой торговле за период:
кредитовый оборот по субсчету 90-1-1-1 за период
дебетовый оборот по субсчету 90-3-1 за период (с минусом)
кредитовый оборот по субсчету 90-1-1-2 за период
дебетовый оборот по субсчету 90-3-2 за период (с минусом)
кредитовый оборот по субсчету 90-1-2-2 за период
Итого за период
4
Определение доли (d) стоимости отгруженных товаров в розничной торговле на ЕНВД в общей стоимости товаров, отгруженных в оптовой и розничной торговле за период
[(итог по стр. 2) : (итог по стр.
Организация осуществляет оптовую, розничную торговлю и производство кондитерских изделий. При этом в отношении некоторых объектов розничной торговли покупными товарами организация применяет ЕНВД.
Учетная политика для целей налогообложения организации состоит из следующих разделов:
— раздел 1 «Общие положения»;
— раздел 2 «Налог на добавленную стоимость»;
— раздел 3 «Налог на прибыль организаций»;
— раздел 4 «Налог на имущество организаций»;
— раздел 5 «ЕНВД».
Ниже приведен текст раздела 2 учетной политики:
«1. Отражение сумм исчисленного НДС в бухгалтерском учете.
1.1.
4 ст. 149 НК). То есть включать сумму процентов в расчет пропорции для распределения налога.
Аналогичные разъяснения дают контролирующие ведомства (письма Минфина от 02.04.2009 № 03-07-07/27, от 28.04.2008 № 03-07-08/104, ФНС от 06.11.2009 № 3-1-11/886).
Кроме того, раздельный учет должны вести и налогоплательщики, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход по определенным видам деятельности (абз. 6 п. 4 ст. 170 НК РФ). При этом порядок раздельного учета следует отразить в Учетной политике компании.
Раздельный учет
Во всех случаях, когда налогоплательщик наряду с облагаемой НДС деятельностью совершает необлагаемые операции, он обязан вести их раздельный учет. Согласно п. 4 ст. 170 НК РФ суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав таким налогоплательщикам:
— учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых для осуществления операций, не облагаемых НДС;
— принимаются к вычету в соответствии со ст.