Ндпи при добыче песка коэффициент разрыхления

Расходы, которые связаны исключительно с видами деятельности, не имеющими отношения к добыче полезных ископаемых, не учитывайте. Все косвенные расходы, прямо относящиеся к добытым полезным ископаемым, в полном объеме включаются в расчетную стоимость этих ископаемых:Сумма косвенных и иных расходов, относящаяся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым=Внереализационные расходы, относящиеся к добытым полезным ископаемым+Косвенные расходы, прямо относящиеся к добытым полезным ископаемым+Внереализационные и косвенные расходы, относящиеся как к добыче полезных ископаемых, так и к другим видам деятельности, непосредственно не связанным с добычей полезных ископаемых*Прямые расходы по добыче полезных ископаемых, произведенные в налоговом периоде:Общая сумма прямых расходов, произведенных в налоговом периоде

Налоговым периодом по НДПИ является месяц (ст. 341 НК РФ).

Кто из нас прав?

Известно, что в большинстве случаев (в том числе в отношении добытой ПГС) сумма НДПИ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 343 НК РФ). Налоговая база исчисляется как стоимость добытых полезных ископаемых (п. 2 ст. 338 НК РФ). Количество добытого полезного ископаемого налогоплательщик определяет самостоятельно в единицах массы или объема (п.

1 ст. 339 НК РФ). Как следует из вопроса, оценка стоимости добытых полезных ископаемых осуществляется исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации ПГС (пп. 2 п. 1 ст. 340 НК РФ).

Ндпи при добыче песка коэффициент разрыхления

Вопрос: О применении методов определения количества добытого полезного ископаемого — песчаника для целей НДПИ.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение об определении количества добытого полезного ископаемого песчаника и использование видов измерительных средств для его определения и сообщает следующее.

В соответствии с п. 2 ст. 339 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) количество добытого полезного ископаемого определяется прямым (посредством применения измерительных средств и устройств) или косвенным (расчетно, по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье) методом.

Ндпи при добыче песка коэффициент разрыхления грунта

Декларации по НДПИ и статистическая отчетность сдаются на основании данных маркшейдеров. Для целей НДПИ количество добытого полезного ископаемого определяется прямым методом, оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых (организация не реализует добытые полезные ископаемые (глина, известняк), а производит из них продукцию (цемент)).

Ндпи при добыче песка коэффициент разрыхления грунта таблица снип

К ним относится коэффициент, который характеризует территорию добычи ископаемого.

В случае, если определение количества добытых полезных ископаемых прямым методом невозможно, применяется косвенный метод.

Применяемый налогоплательщиком метод определения количества добытого ископаемого подлежит утверждению в учетной политике налогоплательщика в течение всей его деятельности по добыче полезных ископаемых.

Действующие нормативные документы для целей налогового учета не устанавливают коэффициенты разрыхления для целей расчета НДПИ по каждому отдельному полезному ископаемому.

При анализе разъяснений ФНС и арбитражной практики можно сделать вывод о том, что коэффициент разрыхления применяется для соответствия песка ГОСТу.

С учетом изложенного нет оснований считать, что налоговым органом использована методика расчета НДПИ, не предусмотренная НК РФ.

Обратите внимание

В Письме ФНС РФ от 01.02.2012 №ЕД-4-3/[email protected] также отмечается, что для целей исчисления НДПИ количество добытой ПГС должно определяться в разрыхленном состоянии.

Этой же позиции придерживаются арбитры. Так, из Постановления ФАС ВСО от 12.05.2010 №А74-3706/2009 следует, что суд посчитал несопоставимыми заявленные предприятием в налоговой декларации показатели (количество добытого полезного ископаемого и цена реализации единицы полезного ископаемого), что влечет необходимость при расчете суммы подлежащего уплате налога учитывать спорный коэффициент разрыхления (как того и требовала ИФНС).

Поэтому при определении расчетной стоимости учитывайте только те косвенные и внереализационные расходы, которые были понесены в отчетном месяце. Например, если добыча полезного ископаемого носит сезонный характер, то в тех периодах, когда добыча не велась, косвенные расходы у организации все равно могут возникать. Однако включать их в расчетную стоимость полезного ископаемого за тот месяц, в котором добыча возобновилась, не нужно.

Это следует из положений пункта 4 статьи 340 Налогового кодекса РФ и разъяснений, которые содержатся в письме ФНС России от 20 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13708.

Пример распределения косвенных расходов между несколькими видами полезных ископаемых при определении их расчетной стоимости

ООО «Альфа» занимается добычей известнякового камня и глины на основании лицензий.

НК РФ);

• прочие расходы, определяемые в соответствии со статьями 263, 264 и 269 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, в расчетной стоимости нужно учесть внереализационные расходы на ликвидацию основных средств, списание нематериальных активов, на консервацию и расконсервацию производственных мощностей и объектов (подп. 6 п. 4 ст. 340 и подп. 8 и 9 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Косвенные расходы, связанные с добычей полезных ископаемых, распределите между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на другую деятельность пропорционально доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых, в общей сумме прямых расходов. Распределить нужно только те косвенные расходы, которые непосредственно не связаны с добычей полезных ископаемых (в т. ч. и расходы на оплату труда административного персонала).

Следовательно, суммы этого налога признаются прочими расходами и увеличивают расчетную стоимость полезного ископаемого.

Такие разъяснения были в письмах Минфина России от 2 февраля 2011 г. № 03-06-06-01/1, от 13 ноября 2010 г. № 03-06-06-01/17 и от 23 июля 2009 г. № 03-06-05-01/49. Однако с выходом письма от 9 ноября 2015 г.

НК РФ). При этом используется один из 2 методов:

1. Расчет базы на основании количества (или объема) ископаемых, которые извлечены из недр. Данный метод применяется, если добываются уголь, нефть и газ.
2. Расчет базы исходя из стоимости ископаемых. Данный метод используется, если из недр извлекается уголь, нефть или газ на новых месторождениях в море или же любое другое ископаемое, в том числе песок.

Что касается стоимости добытого ископаемого (в данном случае песка), то она определяется с применением таких схем (п.
1 ст. 340 НК РФ):

1. При получении фирмой субсидий из бюджета — исходя из подсчета выручки при продаже полезного ископаемого по ценам, установленным в рамках налогового периода (без учета соответствующих субсидий, а также НДС, акцизов и расходов по доставке продукта покупателю (п. 2 ст.

А. И. Серова, эксперт журнала

Журнал «Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение» № 5/2012

Организация добывает песчано-гравийную смесь (ПГС) и, соответственно, признается плательщиком НДПИ. Количество добытой ПГС определяется на основании данных маркшейдерского учета в плотном состоянии. При этом реализуется данное добытое полезное ископаемое в разрыхленном виде, как того требует ГОСТ 23735-792.1. Величина налоговой базы определяется исходя из фактических цен реализации. Проведя налоговую проверку, инспекторы начислили недоимку по НДПИ, указав на обязанность применять при расчете суммы налога коэффициент разрыхления. Вместе с тем Налоговым кодексом не предусмотрен такой порядок исчисления НДПИ.