Налоговая ответственность предпринимателей

Уголовная ответственность за налоговые правонарушения

К уголовной ответственности за совершение налогового преступления может быть привлечено только физическое лицо. В том случае, если нарушение законодательства было допущено организацией, санкция будет наложена на ее директора или главного бухгалтера, хотя в некоторых случаях возможно и привлечение к ответственности учредителей или иных лиц, которые оказывали непосредственное влияние на осуществляемую ей деятельность.

Критерием для определения тяжести преступления (и, как следствие, установления наказания) является размер причиненного ущерба. Во всех перечисленных ниже статьях он подразделяется на 2 категории: крупный и особо крупный. При этом для разных видов правонарушений значение, которому ущерб должен соответствовать для отнесения его к определенной категории, будет различным.

Налоговая ответственность предпринимателей

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение регламентированы НК и КоАП РФ, хотя возможно привлечение и по УК (за существенные нарушения, которые признаются преступлениями). В статье найдете информацию о видах ответственности, к которой может быть привлечен нарушитель, и зависимости избираемого уполномоченным органом наказания от различных факторов.

Налоговые правонарушения — понятие и сущность

Налоговое правонарушение — это несоблюдение норм налогового права лицом, у которого имеются определенные обязательства по уплате налогов.
Действующий НК РФ определяет исчерпывающий перечень таких нарушений (гл. 16 НК РФ).
Российской Федерации иностранного лица или лица без гражданства;

• 3) нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;
• 4) незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение;
• 5) нарушение правил составления и срока представления налоговой декларации или иных документов;
• 6) непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, документов;
• 7) грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;
• 8) неуплата или неполная уплата сумм налога;
• 9) невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов.

Налоговая ответственность за правонарушение физического лица наступает, если эти нарушения по своему характеру не влекут за собой уголовной ответственности.

— при совершении 1 лицом несколько нарушений нало­гового законодательства налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности;

— налоговая санкция взыскивается с налогоплательщика на основании решения налогового органа.

Налоговая ответственность установлена отдельными ста­тьями в НК РФ. В нем предусмотрены следующие составы пре­ступлений:

• Если предприниматель нарушает сроки и уклоняется от постановки на учет в ФНС, то он наказывается штрафом в размере от 5 000 до 20 000 руб.
или от 10 % до 20 % доходов, полученных в период его деятельности без постановки на учет ФНС (ст. 116 и ст. 117 НК РФ);

• Если предприниматель не представляет налоговую декларацию, то он наказывается штрафом от 5 % до 30 % от суммы налога, который подлежит к уплате (доплате) на осно­вании данной декларации (ст.

Налоговая ответственность предпринимателей статьи

Согласно п.1 и п.2 ст.116 Налогового кодекса РФ предусмотрена налоговая ответственность за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе. Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 тыс.рублей.
Ответственность за ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, не менее 40 тыс.рублей.

Деятельность, ведущаяся без регистрации или с нарушениями её правил и приведшая к крупному ущербу гражданам, организациям или государству, рассматривается в уголовном законодательстве как незаконное предпринимательство и наказывается в соответствии со ст. 171 Уголовного кодекса РФ штрафом до 300 тыс. руб.

Налоговая ответственность предпринимателей кратко

Крупным ущербом или доходом считаются ущерб/доход, превышающий 1,5 млн руб., а особо крупным – 6 млн руб.

• Незаконное получение кредита (статья 176 УК РФ)

Статья привлекает руководителя к ответственности, если будет доказано, что компания-заемщик сдает в банк документы, представляющие ее деятельность в более выгодном свете, чем это есть на самом деле, демонстрируя тем самым возможность погашения полученного кредита.

Уголовная ответственность директора наступает только в том случае, если незаконное получение кредита причинило крупный ущерб.

Обратите внимание: если кредит получен незаконно и его к тому же еще и не вернули, привлечь к ответственности руководителя фирмы могут за мошенничество (статья 159 УК РФ).

Есть статьи, которые для неискушенного в уголовном праве руководителя могут оказаться полной неожиданностью.

Налоговая ответственность предпринимателей устанавливается

В результате сумма налоговых платежей в бюджет снижается.

• Уклонение от уплаты налогов с организации (статья 199 УК РФ)

Это самая опасная статья для руководителя компании. Чаще всего ответственность директора по этой статье наступает за непредставление деклараций либо искажение данных отчетности, то есть занижение доходов или завышение расходов, налоговых вычетов.

Причем, если речь идет о руководителе нескольких компаний, то его вина будет оцениваться в совокупности по сумме недоплаченных в бюджет налогов каждой организацией.

Вот почему возглавлять компании, у которых возможны проблемы с налогами, очень рисковое занятие.

• Неисполнение обязанностей налогового агента (статья 199.1 УК РФ)

В этой статье речь идет об ответственности за неуплату НДФЛ, удержанного с сотрудников.

Налоговая ответственность за незаконную предпринимательскую деятельность

Размер штрафа при наличии смягчающих обстоятельств уменьшается не менее чем в 2 раза по сравнению с установленными, а при наличии отягощающих обстоятельств увеличиваются на 100%.

В НКРФ предусмотрены 6 видов налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. (табл. 1)

Таблица 1.

Виды нарушения

Штраф

Но не менее

Но не более

Уклонение от постановки на учет в налоговом органе

10% дохода, полученного в течение периода уклонения

20 тыс. руб.

?

Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке

5 тыс.

Налоговая ответственность за незаконное предпринимательство

Однако привлечение руководителей к ответственности возможно лишь в том случае, если будет доказана личная заинтересованность руководителя компании. Личный интерес может выражаться в стремлении извлечь выгоду имущественного либо неимущественного характера.

• Сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов (статья 199.2 УК РФ)

Ответственность предпринимателя по этой статье будет только тогда, если будет доказана его вина в умышленном сокрытии денег или прочего имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов с организации.

УК РФ устанавливается ответственность предпринимателей и организаций в случае сокрытия принадлежащего им имущества, на которое может быть обращено взыскание при неисполнении ими своих обязательств налогоплательщиков (налоговых агентов).

В случае если размер активов предпринимателя, утаенных им от налоговиков, является крупным, суд может вынести решение о наложении на него штрафа в размере от 200 тыс. до 0,5 млн руб. или дохода, который он может получить в течение промежутка времени от полутора до 3 лет. Кроме того, суд вправе привлечь виновника к принудительным работам продолжительностью до 3 лет или лишить его свободы на тот же срок.

• Дом или квартира должника (при условии, что другой жилой недвижимости не имеется), с земельным участком на котором стоит жилье.

• Вещи повседневного использования (одежда, обувь, домашняя утварь, не представляющая особой ценности).

Предприниматель может быть оштрафован по этому основанию, если он, например, заключил трудовой (гражданско-правовой) договор с работником, но в категории страхователя, производящего выплаты физическим лицам, не зарегистрировался.

В случае неуплаты или неполной уплаты предпринимателем страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий с него может быть взыскан штраф в размере 20% неуплаченных сумм страховых взносов, а если это деяние совершено умышленно — в размере 40% неуплаченных сумм страховых взносов.