Налогообложение у одаряемого
НК РФ не позднее 1 марта следующего года.
В письме ФНС Росии от 10.03.2017 N БС-3-11/[email protected] разъяснено, что в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденный Президиумом ВС РФ от 21.10.2015 (далее — Обзор), установлено единообразие применения этих норм НК РФ в виду наличия противоречивой практики. Так, физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений об объектах налогообложения. К числу таких сведений об объекте налогообложения могут быть отнесены официальные данные о кадастровой стоимости объекта недвижимости, полученные из ЕГРН.
Налогообложение одаряемого
В соответствии со статьей 154 НК РФ при безвозмездной передаче имущества (реализации), налоговая база определяется как стоимость этого имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
Если производится безвозмездная передача (реализация) имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, то на основании пункта 3 статьи 154 НК РФ налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 40 НК РФ, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).
Пример 4.НОУ «Сигма», освобожденное от НДС, получило объект основных средств по договору дарения стоимостью 114 000 рублей в 2003 году.
Налогообложение у одаряемого
НК РФ, следовательно, при списании таких ТМЦ их стоимость может быть учтена в расходах.
НДФЛ
Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ (освобождены от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые физическими лицами от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). При этом второй абзац п. 18.1 ст.
И недавно минувший сентябрь внес в это свою лепту: были утверждены важные поправки в Налоговый кодекс РФ (Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ).
1. Сколько придется заплатить получателю подарка в виде недвижимости
Новая статья 214.10, введенная в Налоговый кодекс, гласит:
— налог начисляется с доходов, которые равны кадастровой стоимости недвижимого имущества, переданного в дар.
При этом учитывается кадастровая стоимость по состоянию на тот год, когда собственность на недвижимость была зарегистрирована за одаряемым.
Если по дарственной передана доля в недвижимости, доход рассчитывается в виде соответствующей доли от кадастровой стоимости всего объекта. Эти правила вступают в силу с 1 января 2020 года.
Получив в дар недвижимость, одаряемый должен подать декларацию о доходах и уплатить НДФЛ.
Поскольку ООО «Мир» применило в отношении безвозмездно передаваемого оборудования амортизационную премию, то:
- в составе расходов единовременно учтена амортизационная премия в сумме 28 800 руб. (96 000 x 30%);
- после ввода в эксплуатацию оборудование включается в амортизационную группу по своей первоначальной стоимости за вычетом суммы амортизационной премии, отнесенной в состав расходов отчетного (налогового) периода (п. 9 ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации). Поэтому ежемесячная сумма амортизационных отчислений в период эксплуатации оборудования ООО «Мир», исчисленная исходя из нормы амортизации, определенной при принятии к налоговому учету, равной 2,083% [1 / (4 г. x 12 мес.) x 100%], составит в соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 259, п. 2 ст. 259.1, п. 3 ст. 272 НК РФ 1400 руб. [(96 000 руб. — 28 800 руб.) x 2,083%];
- поскольку в целях гл.
Налогового кодекса Российской Федерации, стоимость имущества, переданного безвозмездно, включить в расходы при расчете налога на прибыль не может, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 249 Налогового кодекса Российской Федерации передача имущества на безвозмездной основе не признается реализацией и не является объектом обложения по налогу на прибыль. Из Письма Минфина России от 11.03.2010 N 03-03-06/1/123 следует, что начисленная при безвозмездной передаче имущества сумма НДС в составе расходов не учитывается.
Одаряемый. Независимо от применяемого в налоговом учете метода признания доходов и расходов на дату подписания сторонами акта приемки-сдачи имущества по договору дарения организация признает в составе внереализационных доходов рыночную стоимость полученного имущества. Рыночная стоимость полученного имущества определяется с учетом положений ст.
не позднее 15 июля года, следующего за годом получения подарка (дохода).
Пример: В 2019 году Сычев И.А. получил в подарок от племянницы комнату. Так как племянница, согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ, не является близкой родственницей, то Сычев И.А. подал декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган до 30 апреля 2020 года и заплатил налог на доходы в размере 13% от стоимости комнаты до 15 июля 2020 года.
Узнать об ответственности и штрафах за непредставление или несвоевременную подачу декларации 3-НДФЛ, а также неуплату налога Вы можете в нашей статье: Штрафы за задержку/непредставление декларации 3-НДФЛ или неуплату налога.
Как определить стоимость подарка и размер налога?
Если стоимость подарка определена в договоре, она и используется как размер дохода.
Пример: В 2019 Дмитров Ф.М.
Кроме того, ГК РФ по сделкам дарения между физическими и юридическими лицами никаких ограничений не устанавливает.
Согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией от физического лица, если его доля в уставном капитале организации превышает 50%.
Таким образом, по условиям рассматриваемого примера, организация учитывает при исчислении налога на прибыль сумму денежных средств, полученных при прощении долга.
Окончание примера.
Пример 2.Организацией получен заем (денежные средства) от физического лица — учредителя. Его доля в уставном капитале составляет 70%. Договор займа составлен сроком на 18 месяцев под 16% годовых.
Так как одно из условий не выполнено – стоимость подарка превысила 2000 рублей.
Окончание примера.
Пример 3.
Торговая организация своему работнику к юбилею по договору дарения передал телевизор, учитываемый по покупным ценам 7500 рублей. Розничная цена телевизора составляет 10620 рублей (в том числе НДС).
Телевизор, перешедший к работнику в собственность по договору дарения, не является объектом обложения налогом с имущества, переходящего в порядке дарения, согласно статье 2 Закона №2020-1. Доходы, не превышающие 2000 рублей, за налоговый период не облагаются НДФЛ (пункт 28 статьи 217 НК РФ).
Таким образом, налогооблагаемая база по НДФЛ составляет 8620 рублей (10620 рублей – 2000 рублей).
Организация учитывает доходы и расходы в целях налогообложения прибыли методом начисления.
Как уже упоминалось ранее, в соответствии со статьей 415 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ), одним из способов прекращения обязательства является освобождение кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. При этом, согласно пункту 1 статьи 572 ГК РФ прощение долга представляет собой договор дарения.
В противном случае, плательщик получит уведомление от сотрудников налоговой, а после его ждёт уплата штрафа, размер которого на момент написания статьи (июль 2020 года) составляет 1000 российских рублей.
Оплатить зафиксированную в декларации сумму нужно до 15 июля года следующего за годом принятия в дар квартиры или же на неплательщика будут наложены следующие штрафные санкции:
- 20% от суммы заявленного налога;
- 40% – в случае, если налог был не оплачен умышленно.
Образец декларации о доходах и расходах, называющийся 3-НДФЛ можно взять у сотрудников налоговой инспекции совершенно бесплатно.
Порядок оплаты
Для уплаты рассматриваемого налога одаряемому следует обратиться по месту своего жительства в налоговую инспекцию, предоставив сотрудникам данного органа всю необходимую документацию.
Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение объектов основных средств», — 46 800 руб. — отражено принятие к учету компьютера (первичные документы: акт о приеме-передаче объекта основных средств, инвентарная карточка учета объекта основных средств).
Ежемесячно с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию компьютера:
Д-т сч. 20 «Основное производство» К-т сч. 02 «Амортизация основных средств» — 1300 руб. <12 — отражена сумма начисленной амортизации (первичный документ — бухгалтерская справка-расчет);
Д-т сч. 98 «Доходы будущих периодов», субсчет «Безвозмездные поступления», К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы», — 1250 руб. — признан прочий доход (первичный документ — бухгалтерская справка-расчет);
Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т сч. 09 «Отложенные налоговые активы» — 250 руб.