Налоги с вредными условиями труда

В письме от 02.04.2019 № БС-3-11/[email protected] они указали, что в случае установления коллективным договором, локальным нормативным актом работникам дополнительных компенсаций за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, в целях освобождения таких компенсаций от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в обязательном порядке требуется документальное подтверждение компенсаторного характера расходов. А в письме от 11.07.2019 № БС-4-3/2668 налоговики отметили, что компенсационный характер должен подтверждаться наличием количественной оценки затрат, понесенных физическим лицом в результате занятости на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

Налог за вредные условия труда

В трудовых или коллективных договорах не только приводится характеристика условий труда, но и указываются те компенсации, льготы, доплаты и надбавки, которые предприятие обязуется предоставить работнику за работу в тяжелых, вредных или опасных условиях. Такое требование содержится в статье 57 ТК РФ.

Порядок налогообложения названных выплат и льгот представлен в таблице на с.
43.

Сокращенный рабочий день

У сотрудников, которые заняты на работах во вредных или опасных условиях, продолжительность рабочего времени сокращается на 4 часа в неделю. То есть она не должна превышать 36 часов в неделю (ч.
1 ст. 92 ТК РФ). При этом ежедневная рабочая смена при 36-часовой рабочей неделе не может превышать 8 часов, а при рабочей неделе 30 часов и менее — 6 часов (ч. 2 ст.

Налоги с вредными условиями труда

При определении налоговой базы должны учитываться все доходы налогоплательщика, которые получены им в денежной или натуральной форме либо право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Освобождение от обложения НДФЛ предусмотрено п. 3 ст. 217 НК РФ в отношении всех видов установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Минфин в Письме от 02.02.2018 № 03-04-05/6142 особо отметил, что Трудовой кодекс не рассматривает оплату труда в части превышения тарифных ставок (окладов) в качестве компенсационной выплаты.

Налоги с вредными условиями труда в рк

И, соответственно, на них распространяются положения п. 3 ст. 217 НК РФ. Президиум ВАС РФ признал такой подход неверным. Приведя те же аргументы, что и ФНС России в вышеприведенном письме от 11.07.2019 № БС-4-3/2668, высшие арбитры пришли к выводу, что повышенная оплата труда является составной частью заработной платы работников и не имеет отношения к выплатам, предусмотренным п.
3 ст.

ТК РФ)

Согласно трудовому законодательству в течение всего срока действия трудового договора стороны вправе вносить в него изменения. Их вносят путем заключения дополнительного соглашения к трудовому договору (ч.
1 ст. 9 и ст. 72 ТК РФ). Такое соглашение между работником и работодателем является неотъемлемой частью трудового договора.

Результаты спецоценки относятся к причинам, связанным с изменением организационных или технологических условий труда. В таком случае допускается изменять определенные сторонами условия трудового договора (кроме изменения трудовой функции работника) по инициативе работодателя (ч. 1 ст.

Нужно ли начислять доп взносы сотрудникам с вредными условиями труда

Основанием является подпункт 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Гарантии и компенсации тем, кто занят на вредных или опасных работах

Согласно статье 224 ТК РФ работодатель обязан соблюдать ограничения на привлечение отдельных категорий работников к выполнению тяжелых работ, работ во вредных и (или) опасных условиях. Например, трудовое законодательство ограничивает использование труда женщин на работах в тяжелых, вредных или опасных условиях (ст.

253 ТК РФ). Перечень таких работ утвержден постановлением Правительства РФ от 25.02.2000 № 162.

Молодые люди, не достигшие 18 лет, на вредные или опасные работы не допускаются. Об этом говорится в статье 265 ТК РФ.

Дополнительные страховые взносы на опс за работников занятых на работах с вредными условиями труда

Данная выплата направлена на повышение размера оплаты труда работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, и не может рассматриваться как компенсация в связи с возмещением вреда или выполнением трудовых обязанностей. Соответственно, к этой выплате положения п. 3 ст. 217 НК РФ неприменимы, и она подлежит обложению НДФЛ.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 02.04.2019 № БС-3-11/[email protected], от 21.03.2018 № ГД-2-11/[email protected]

147 ТК РФ.

Конкретные размеры повышения оплаты труда устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов, либо коллективным договором, трудовым договором (ст.

ТК РФ компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами. ФНС России в письме от 11.07.2019 № БС-4-3/2668 указала, что ни Трудовой кодекс, ни иные нормативные правовые акты РФ не рассматривают повышенную оплату труда, предусмотренную ст.

147

ТК РФ, в качестве компенсационной выплаты, удовлетворяющей положениям ст. 164 ТК РФ. По своей сути она является стимулирующей выплатой, входящей, исходя из положений ст.

129 ТК РФ, в состав заработной платы. Данная выплата направлена на повышение размера оплаты труда работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, и не может рассматриваться как компенсация в связи с возмещением вреда или выполнением трудовых обязанностей.
ТК РФ).

В налоговом учете компенсационные выплаты работникам, занятым на работах во вредных или опасных условиях, неустранимых при современном техническом уровне производства и организации труда, включаются в расходы на оплату труда и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (п. 3 ст. 255 НК РФ). Правда, при условии, что они выплачиваются в размере, установленном в трудовом (коллективном) договоре или локальном акте.

Начислять ЕСН и удерживать НДФЛ из сумм компенсаций за работу во вредных или опасных условиях труда не нужно. Дело в том, что все виды компенсационных выплат (в пределах законодательно определенных норм), установленных законодательством РФ и связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, не облагаются ЕСН и НДФЛ (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 238 и абз. 9 п. 3 ст. 217 НК РФ).

НК РФ?ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“Расходы на оплату дополнительного отпуска, предоставленного на основании локального нормативного акта и превышающего установленную законодательством продолжительность, не учитываются для целей налога на прибыль организаций, так как НК РФ это прямо запрещаетп. 24 ст. 270 НК РФ”.

Расходы на оплату труда при «доходно-расходной» УСНО учитываются в том же порядке, что и при исчислении налога на прибыль, но только в том периоде, когда начисленные суммы выплачены работникамст. 255, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

НДФЛ

Суммы повышенной по сравнению с законодательством оплаты «за вредность» облагаются НДФЛ, так как это часть зарплаты работника. С отпускных за дополнительные дни отпуска «за вредность» также надо удержать НДФЛп.

1 ст.

Следовательно, с сумм оплаты дополнительных отпусков нужно удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ в общем порядке (письмо Минфина России от 04.07.2007 № 03-04-06-01/211).

Оплата труда в повышенном размере

Труд работников, занятых на тяжелых работах, работах во вредных, опасных и иных особых условиях, оплачивается в повышенном размере (ст. 146 ТК РФ). То есть таким сотрудникам устанавливаются повышенные тарифные ставки и должностные оклады по сравнению с работающими в нормальных условиях. Основание — статья 147 НК РФ. Однако наличие вредных или опасных условий труда должно быть подтверждено результатами аттестации рабочих мест.

Конкретные размеры повышения оплаты труда устанавливает работодатель с учетом мнения представительного органа работников.