Налог налог ру вексельный займ
Сразу оговоримся, что для нас выплата дивидендов собственными векселями предприятия лишена какого-либо экономического смысла, хотя некоторые специалисты допускают подобные варианты поведения, мотивируя это наличием балансовой прибыли, не подкрепленной наличием денежных средств на расчетном счете.
На наш взгляд, в подобных ситуациях, во-первых, отсутствуют объективные основания для принятия решения о выплате дивидендов, а во-вторых, абсурдным выглядит «бумажное» (отраженное только в документах) привлечение заемных средств от участников за счет причитающихся им выплат, с которых, к тому же, будет необходимо уплатить налог с доходов.
Еще один важный момент, который следует отметить до начала рассмотрения налоговых последствий выплаты дивидендов векселями, — что привлекательной такая операция является исключительно при получении дивидендов физическими лицами.
Следует заметить, что довольно часто на бланке векселя может быть проставлен срок платежа со следующей оговоркой: «по предъявлении, но не ранее».
В целях налогового учета согласно пп. «г» разд. 5.4.1 Методических рекомендаций по применению главы 25 «Налог на прибыль»[8] «для начисления дисконта по векселям с оговоркой «по предъявлении, но не ранее» в качестве срока обращения, исходя из которого определяется дисконт на конец отчетного периода, используется предполагаемый срок обращения векселя, определяемый в соответствии с вексельным законодательством (365 (366) дней плюс срокот даты составления векселя до минимальной даты предъявления векселя к платежу)».
Декларации по прибыли по строке 030 «Внереализационные доходы» Листа 02 (по строке 030 Приложения 6 к Листу 02 Декларации) должна отразить «по начислению» проценты по имеющейся ценной бумаге в сумме, образовавшейся с 21 марта включительно по 31 марта (последний день квартала), то есть за 11 дней, а именно 80 000 руб. х 0,1 / 366 дн. х 11 дн. = 240 руб.
20 апреля 2004 г. организация погасила вексель. В Декларации за полугодие 2004 г. организация отразит:
по строке 010 Листа 06: полученные доходы – 80 678 руб.
– по строке 030 Листа 06: расходы, связанные с приобретением и реализацией векселя – 80 000 руб.
Таким образом, в налоговую базу по Листу 06 Декларации попадает сумма 678 руб.
О том, какие налоговые последствия при этом возникают, мы расскажем ниже.Налог на прибыль
Порядок налогообложения доходов по ценным бумагам, а также операций по их реализации и иному выбытию, в том числе погашению, определен главой 25 НК РФ. При этом учитывается двойственная природа ценных бумаг, которая заключается в следующем.
Первоначально в течение всего срока нахождения у организации ценная бумага рассматривается как долговое обязательство, к оценке которого применяются правила п. 6 ст. 250 НК РФ. И только на стадии реализации (погашения) ценной бумаги результат ее выбытия оценивается в особом порядке на основе норм ст.
И вот эти плюсы:
- по векселю не требуется доказывать обязательства, это значит, что договор займа в вексельное обязательство, пусть и желательное дополнение к сделке, но необязательное – отсюда лёгкость оформления;
- если наступил срок возврата средств, а оплаты не следует, то держатель имеет полное право обратиться в суд;
- при необходимости держатель, в свою очередь, может передать вексель третьим лицам, чтобы оплатить приобретённые у них товары или услуги – после чего держателями становятся уже они;
- погашения можно требовать не только с выпустившей бумагу компании, но и с предыдущего владельца, передавшего её вам.
Однако стоит помнить, что вексель – необеспеченная бумага, то есть стопроцентной гарантии, что его эмитентом будет отдана указанная сумма, у держателя нет.
Новацию необходимо отличать от обычного изменения условий в исходном обязательстве, или внесения в него дополнений:
- сроков возврата займа;
- размера процентов по займу;
- порядка выполнения выплат и т.д.
Эти действия нельзя считать новацией, так как основные параметры обязательства, после их внесения, остались неизменными.
Предприниматели для поддержания производственного баланса, стабилизации деятельности используют чужие активы.
По причине недостаточности денежных средств, высокой конкуренции контрагенты нередко оказываются в долговой яме и не способны исполнить заключенные ранее договоренности.
Альтернативный вариант разрешения спора между контрагентами – пересмотр обязательств или их полная замена на другие.
В этой ситуации следует выяснить, что такое договор новации долга в заемное обязательство, как выглядит его образец, когда он составляется и применяется.
Смысл мероприятия
Задолженность может формироваться у компании по оплаченному авансу под предстоящие поставки товаров, оказание услуг, выполнение работ. Дебиторский долг образуется у поставщика в момент отгрузки материалов в пользу контрагента, передачи имущества в аренду и других взаимоотношений. Далеко не всегда должник может исполнить условия контракта полностью и за установленные сроки.
На практике часто встречаются случаи, когда неплательщик не способен выполнить работы, оплатить материалы и т.
п. Именно в такой ситуации оптимальным решением становится замена одного вида обязательств на другой.
Новация долга – это процедура, предусматривающая сохранение взаиморасчетов между контрагентами, но в иной форме.