Малоценные основные средства забалансовый учет и документы списания

Учет материальных ценностей на забалансовых счетах

При инвентаризации комиссия должна в присутствии материально-ответственных лиц проверить фактическое наличие товарно-материальных ценностей путем пересчета, перемеривания или перевешивания.

При хранении товарно-материальных ценностей на разных складах с одним материально-ответственным лицом инвентаризация проводится последовательно по местам хранения.

В рамках одного склада пересчет ценностей проводится в порядке их расположения в помещении хранения.

Результаты инвентаризации заносятся в инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей по форме № ИНВ-3 по каждому отдельному наименованию с указанием количества, вида, группы, артикула и прочих необходимых характеристик.

НК РФ, при передаче имущества в уставный капитал, суммы НДС ранее принятые к вычету по данному объекту следует восстановить.

При этом восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств, в размере пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Однако для целей налогового учета объекты стоимостью менее 20 000 руб. основными средствамине являются, и следовательно при их передаче НДС подлежит восстановить в полной сумме ранее принятой к вычету.

Восстановленная сумма НДС (о чем будет сказано ниже) относится на увеличение первоначальной стоимости финансового вложения (Письма Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302, от 30.10.2006 N 07-05-06/262, УФНС России по г.

• расходные нормативы МПЗ;
• сметные расчеты расходов;
• журнал КС-6а;
• отчеты о фактических материальных затратах.

Списание малоценных объектов ОС в строительстве рекомендуется проводить по унифицированной форме М-29, доработанной под конкретную сферу строительства.

Составляется она на каждый строительный объект в течение календарного года и отражает два раздела:

1. Плановые нормативы малоценного имущества.
2. Сравнение фактических затрат объектов малоценки с плановыми нормами.

Основные средства малоценки

С 2011 года бухгалтерское законодательство пополнилось новыми нормами в отношении учета основных средств.

Принимаются во внимание только стоимость, а в бухучете – и физические единицы измерения. Для налогообложения прибыли стоимость МБП учитывается в расходах прочих.

Как учесть «малоценку» на усно

№ п/п операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Июнь 1 Отражено начисление амортизации по газонокосилке за июнь 20 02 476,19 2 Отражено частичное списание ОНО по стоимости газонокосилки 77 68 95,24 Проводки по начислению амортизации и погашению ОНО, аналогичные записям июня, будут производиться в бухгалтерском учете ежемесячно в течение всего срока полезного использования газонокосилки до полного погашения ее стоимости Месяц Бухгалтерский учет Налоговый учет первоначальная стоимость начисление амортизации остаточная стоимость начисление ОНО списание ОНО остаток ОНО стоимость списание стоимости май 30 000 — — 6 000 — — 30 000 30 000 июнь — 476,19 29 523,81 — 95,24 5 904,76 — — июль — 476,19 29 047,62 — 95,24 5 809,52 — — август — 476,19 28 571,43 — 95,24 5 714,28 — — сентябрь — 476,19 28 095,24 — 95,24 5 619,04 — — ……. ……. ……. ……. ……. ……. …….

Пример №2. Одно из направлений деятельности предприятия «Магнолия» – сдача в прокат велосипедов для взрослых. Учетной политикой предусмотрено включение в МПЗ основных средств, стоимостью до 38 тыс. руб. «Магнолия» обновила велосипедный парк, закупив пять новых образцов. Стоимость одного составила 12 тыс. руб. (1830 руб. – НДС).

Общая стоимость закупки товара – 60 тыс. руб. (9 150 – НДС).

СчетаСумма, руб.ОписаниеДебетКредит106050 850 (60 000-9150)затраты на закупку отмечены19609150входной НДС учтен605160 000перечисление денег продавцу68199150НДС предъявлен к вычету201050 850списана стоимость велосипедов при передаче их в пункт проката

Составление акта на списание малоценного имущества

Для того чтобы списать МБП, срок службы которых до года, используется стандартная форма МБ-8.

По истечении такого срока, либо при досрочном выбытии малоценного имущества, производиться его списание с забалансового счета, и после этого считается, что имущество больше не используется.

Пример «Реализация малоценного имущества»

На забалансе организации числиться ноутбук, стоимость которого, согласно учетной политики для целей бухгалтерского учета была списана единовременно.

Данный объект решено продать за 20 650 руб., в том числе НДС — 3150 руб.

Отражение такой хозяйственной операции в бухгалтерском и налоговом учете осуществляется следующим образом:

Так как стоимость ноутбука списана ранее, то в бухгалтерском учете следует произвести его оприходование исходя из текущей рыночной стоимости, при этом отражается прочий доход (п. п. 5, 9 ПБУ 5/01, п.

Общим акт может быть для нескольких однотипных предметов.

Что следует считать малоценным и быстроизнашиваемым имуществом

Длительное время малоценные и быстроизнашиваемые предметы учитывались на счете 13. Но сейчас он отсутствует, хотя сами МБП никуда не пропали.

Этот материальный ресурс по всем критериям следовало бы отнести к основных средствам, но его стоимость слишком мала, чтобы числиться на соответствующем ОС счете (01).

Поэтому, хотя термин МБП не используется в профессиональном бухгалтерском языке, малоценка присутствует.

К ней относят текущие активы, для которых:

• стоимость – за одну единицу не больше, чем 40 тыс.

N 157н.

Источник: https://territoria-prava.ru/mozhno-li-spisat-os-s-balansa-na-zabalansovyj-schet/

Списание ТМЦ с забалансового счета

» Бухгалтеру » Списание с забалансового счета

Списание с забалансового счета

Вернуться назад на Забалансовые счета

На забалансовых счетах учитываются товарно-материальные ценности (далее ТМЦ) и материально-производственные запасы (далее МПЗ), на которые организация не обладает правом собственности.

Реальность объектов учета должна быть подтверждена первичными документами, а оценка ТМЦ и МПЗ должна соответствовать их физическому состоянию.

Аналитический учет по забалансовым счетам может вестись по контрагентам, по видам ТМЦ и МПЗ, по местам хранения.

Принятые на ответственное хранение ТМЦ списываются с забалансового счета 002 в момент перехода к организации права собственности.

• получения от поставщиков неоплаченных ТМЦ, запрещенных к расходованию по условиям договора до их оплаты;

• принятия ТМЦ на ответственное хранение по прочим причинам.

Организации-поставщики учитывают на счете 002 оплаченные покупателями ТМЦ, которые оставлены на ответственном хранении, оформленные сохранными расписками, но не вывезенные по причинам, не зависящим от организаций.

ТМЦ учитываются на счете 002 в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах или в счетах платежных требованиях.

Аналитический учет по счету 002 ведется по организациям-владельцам, по видам и сортам материалов, местам их хранения.

Для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), не оплачиваемых организацией-изготовителем, предназначен счет 003 «Материалы, принятые в переработку».

Вместо забалансового учета (или вместе с ним) на каждый объект малоценного имущества можно завести карточку учета.

Готовой формы, которая содержала бы все нужные данные, нет (есть форма № М-17, но она громоздкая и не содержит граф по выбытию и перемещению объектов).

Поэтому форму карточки учета разработайте самостоятельно и утвердите в приложении к учетной политике (образец такой карточки мы рассмотрим немного позже).

В дальнейшем сведения о перемещении «малоценки» из отдела в отдел или о выбытии имущества вносятся в журнал по каждому объекту исходя из данных первичных документов (накладных на отпуск материалов и пр.) того числа, когда произошло событие.

Таким образом, на каждый малоценный объект будет заведена отдельная карточка, и компания сможет отследить приход и выбытие имущества, срок использования и т.д.