Купили сельхоз товар по расчетной ставке 20/120 у оптовика

Это расчетные ставки, которые используются в случаях, когда налоговая база включает НДС. Основные случаи перечислены в п. 4 ст. 164 НК РФ. Например, получение авансов, удержание НДС налоговым агентом.
Расчетная ставка 20/120 либо 10/110 применяется в зависимости от того, по какой ставке облагается основная операция.

Подобные ставки применяют, если надо не рассчитать НДС по ставке, а наоборот – вычленить его из общей суммы платежа.

При этом в год перехода на данный режим, а также при соблюдении установленного лимита доходов право на освобождение по-прежнему действует.

Сложившийся в связи с изменениями в законодательстве переходный период создает сложности для плательщиков, заключивших договоры до 2019 года. В соответствии с Письмом ФНС от 23 октября 2018 года № СД-4-3/[email protected] такие лица имеют право уточнить порядок расчетов и скорректировать стоимость реализуемых товаров, выполняемых работ и услуг, хотя, по мнению органа, внесение изменений в договор не требуется.

Сторона-покупатель действует «зеркальным» образом – с суммы предоплаты предъявляет к вычету НДС, исчисленный по старой расчетной ставке.

НДС, которые будут применяться с 01.01.2019 года:СтавкаОбласть применения0%· Продажа товаров, предназначенных для экспорта, проходящих через таможенное оформление.· Международные перевозки.· Операции, осуществляемые организациями по транспортировке нефти и продуктов ее переработки.10%· Реализация продуктов питания.· Реализация товаров детского назначения.· Реализация лекарственных препаратов и медицинских изделий.· Реализация печатных и периодических изданий, относящихся к сфере обучения и культуры.20%Все прочие операции, которые не попали в две предыдущие категории

Отражение НДС в счете-фактуре с 2019 года

При заполнении счета-фактуры в 2019 году в нем необходимо указать два значения:

• общую стоимость товаров или услуг;
• нужную ставку НДС в России.

Если речь идет о ставках 0, 10 и 20 процентов, то в этом документе заполняют графу № 7.

Но ягоды и фрукты не были включены в перечень Правительства. В Минфине обычно отвечают, что в таком случае действует общая ставка 20 процентов.

Однако в этот раз все наоборот. Подробнее об этом в другой нашей статье.

• На заметку
• Исчисляйте НДС по расчетной ставке 10/110 , если получили аванс за поставку такой продукции

  Расчетную ставку 10/110 применяйте при расчете НДС с предоплат следующих продуктов из перечня Правительства: – скот и птица в живом весе, мясо и мясопродукты; – молоко и молокопродукты; – яйца и яйцепродукты;

  – масло растительное, маргарин; – зерно, комбикорм, кормовые смеси, зерновые отходы, маслосемена; – сахар, соль, мука, макароны, крупы; – хлеб и хлебобулочные изделия; – рыба и морепродукты; – овощи, в том числе картофель.

Ситуация 3.

Существующие ставки НДС

Случаи применения ставки НДС 20%

Формула расчетных ставок НДС

Случаи применения расчетных ставок НДС

Заполнение счетов-фактур по расчетным ставкам

Итоги

Существующие ставки НДС

Помимо расчетных ставок, применяемых в особом режиме (п. 4 ст. 164 НК РФ), существуют основные ставки НДС. К ним относятся:

1. Ставка НДС 0%, случаи применения которой приведены в п.
1 ст. 164

См. также материалы «Что входит в перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%».

3. Ставка НДС 20% применяется на основании п.

НК РФ).

Формулы для расчета ставок:

• 10 / (100 + 10);
• 20 / (100 + 20).

Случаи применения расчетных ставок НДС

Все случаи применения расчетных ставок НДС приведены в п. 4 ст. 164 НК РФ.

Расчетные ставки применяются:

1. При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ. Налоговая база по НДС может быть увеличена только на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров, то есть в ситуациях, когда фактически данные суммы являются частью выручки.

   Если такие суммы признаны относящимися к выручке от продаж, то они также должны облагаться налогом. Налоговая ставка по дополнительным денежным суммам зависит от ставки по основным операциям.

Восстановление «входящего» НДС

Если в 2019 году у налогоплательщика возникает необходимость восстановить «входящий» НДС, который был принят к налоговому вычету в 2018 году и ранее, то восстанавливаемая сумма НДС должна рассчитываться исходя из прежней ставки – 18%.

Возврат товаров, отгруженных в 2018 году

Если товары не были приняты на учет

Предположим, что покупатель отказался принять поставленные ему товары из-за брака или другого несоответствия характеристикам, предусмотренным договором, и вернул эти товары продавцу. Оставшуюся часть товара покупатель принимает на учет и регистрирует в Книге покупок счет-фактуру, полученный от продавца.

Но не на полную сумму, а только на часть, соответствующую стоимости товаров, принятых на учет.

НДС с реализации комбайна составил 100 000 руб. ((800 000 ₽ – 200 000 ₽) × 20/120).

Ситуация 4. Арендовали недвижимость у муниципальных властей

Если хозяйство арендует у местных властей имущество, возникает обязанность по начислению и уплате НДС (п.

3 ст. 161 НК). Налоговыми агентами будут и те сельхозкомпании, которые применяют спецрежимы в виде ЕСХН, упрощенки, ЕНВД (п. 4 ст. 346.1, п. 5 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК). Пример ниже.

Пример 4. Сколько НДС надо заплатить с аренды муниципального имущества

Ежемесячная арендная плата за здание фермы по договору составляет 120 000 руб.
Собственник – сельская администрация. Хозяйство выступает налоговым агентом по уплате НДС. База для расчета НДС равна 120 000 руб. (100 000 ₽ + 100 000 ₽ × 20%), а НДС – 20 000 руб.
(120 000 ₽ × 20/120).

НК;

• получение авансовых платежей за будущие поставки;
• передача имущественных прав, согласно пунктам 2, 3, 4 статьи 155 НК РФ;
• удержание НДС налоговыми агентами;
• сбыт приобретенного на стороне имущества, которое подлежит учету с НДС в соответствии с действующим законодательством;
• реализация сельхозпродукции, согласно пункту 4 статьи 154 НК РФ;
• продажа транспортных средств, выкупленных для перепродажи у физлиц.

Следует также учитывать следующие изменения в законодательстве:

1. Приобретатели электронных интернет-услуг (специализированных программ и баз данных) у иностранных компаний не несут обязанностей налоговых агентов и, соответственно, не удерживают сумму налога из надлежащих выплат.

После факта передачи товаров или имущественных прав, выполнения работ или услуг появляется право произвести вычет НДС в размере 20%, параллельно восстановив предъявленную к вычету сумму с предоплаты, рассчитанную по формуле 18/118.

Применение ставки НДС в размере 20 процентов

Статья 164 НК РФ регламентирует ставки по налогу на добавленную стоимость для различных категорий товаров, работ и услуг. Нулевая ставка предусмотрена в отношении операций, предусматривающих прохождение таможенной процедуры экспорта (реэкспорта); международных товароперевозок; услуг и работ, выполняемых организациями трубопроводного транспорта нефти и продуктов переработки.

При реализации товаров, в отношении которых не предусмотрено использование льготных ставок или расчетной формулы, взимается НДС в размере 20%.

ПЕРЕХОД НА СТАВКУ НДС 20%: СЛОЖНЫЕ ВОПРОСЫ

О.А. Курбангалеева,консультант-эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Новая расчетная ставка 20/120

Новая ставка НДС будет применяться в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных после 1 января 2019 года.
Соответственно изменится и расчетная ставка НДC. Если сейчас для расчета суммы налога используется показатель 18/118, то придется применять показатель 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ), если после 1 января 2019 года:

Отгрузка в 2018 году

Налоговики напоминают, что изменение налоговой ставки не изменяет для налогоплательщика порядок и момент определения налоговой базы по НДС (п. 1 письма ФНС РФ от 23.10.2018 № СД-4-3/[email protected]; далее – Письмо № СД-4-3/[email protected]).