Какие выплаты полагаются при долгом отсутствии вахтовых работ
НК РФ.
(Постановление АС Волго-Вятского округа от 28.03.2017 № А29-5157/2016).
Отметим, что аналогичную позицию ранее сформулировал Президиум ВАС РФ (постановление от 08.04.2014 №16954/13).
Перейдем к вопросу начисления страховых взносов на стоимость проезда работников до места работы (вахты) и обратно.
По общему правилу такие взносы не начисляются на все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Аналогичное положение действует и в части страховых взносов «на травматизм» (подп. 2 п. 1 ст.
300 ТК РФРежим трудаРабочее время устанавливается внутренним графиком предприятия с учетом мнения профсоюза.
Какие выплаты полагаются при долгом отсутствии вахтовых работников
И.:
113 520 + 16 100 + 15 600 + 19 200 + 12 000 = 176 420 руб.
Чтобы уточнить принцип применения северных надбавок и их размеры, прочитайте статью«Размер северной надбавки в районах Крайнего Севера».
Охрана: оплата после вахты
Если человек работает в охране по вахтовому методу, то межвахтенный отдых ему предоставляется на тех же условиях, что и другим сотрудникам, работающим по принципу вахты. Охранники после вахты, как правило, имеют переработки по времени. Поэтому им точно так же, как в приведенном выше примере, рассчитываются оплачиваемые выходные дни.
Крайнего Севера или приравненных к ним местностях);
дневную ставку за дни нахождения в пути до места выполнения работы и обратно.
Об этом сказано в статье 302 Трудового кодекса РФ.
Выплата надбавки
Надбавку за вахтовый метод выплачивайте вместо суточных:*
за каждый календарный день пребывания сотрудника в месте производства работ в период вахты;
за дни, когда сотрудник был в пути от места расположения организации (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно.
Такие правила предусмотрены частью 1 статьи 302 Трудового кодекса РФ.
Размер надбавки
Как установить размер надбавки за работу вахтовым методом
Коммерческие организации (не финансируемые из бюджета) сами устанавливают размер надбавки в своих внутренних документах: коллективном договоре, Положении об оплате труда и т. д.
НК РФ обложению страховыми взносами для плательщиков, относящихся к числу организаций, ИП или физических лиц — работодателей, не подлежат все виды компенсационных выплат (в пределах установленных законом норм), связанных с выполнением работником своих трудовых обязанностей. Порядок выплаты компенсации работникам затрат на дорогу до места работы необходимо закрепить коллективным договором и трудовыми договорами.
Относительно вопроса, обязан ли работодатель оплачивать дорогу от места работы до места жительства работнику, который уволился после окончания вахты, однозначного ответа быть не может. Если в трудовом договоре с работником этот пункт отдельно не прописан, то работодатель не обязан оплачивать дорогу.
Следовательно, такие выплаты по своему характеру и содержанию не являются оплатой труда, а представляют собой компенсацию, направленную на возмещение затрат работника в соответствии с ЛНА, и, следовательно, не подлежат обложению страховыми взносами (решение АС Красноярского края от 31.10.2016 № А33-18990/2016). Аналогичная правовая позиция приведена в постановлении Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12.
В других случаях судьи отмечают, что выплаты, направленные на возмещение расходов работников на питание, не являются компенсациями в смысле, придаваемом этому понятию ст. 164 ТК РФ и действовавшей в спорный период ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (с 1 января 2017 г. аналогичное положение закреплено в подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Размер надбавки за вахтовый метод работы может быть установлен:
- в процентном соотношении к размеру оклада (тарифной ставки);
- в фиксированном размере.
Расчет зарплаты вахтовым методом — пример
Бригадир Иванов И. И. работает на предприятии, использующем вахтовый график работы.
Условия вахтовой работы следующие:
- График работы по вахтовому методу: 15/15(16). 16 дней отдыха предоставляется в месяцах, в которых 31 день, 14 дней отдыха — в феврале. В нашем примере рассматриваемый месяц — декабрь 2019 года.
- В декабре вахта начинается 5-го числа.
4 дня месяца (с 1-го по 4-й) — дорога на вахту.
Кроме этого, есть еще надбавка за работу на Севере («северные»). Эта надбавка зависит не только от района, но и от продолжительности стажа труда работника на Крайнем Севере и в приравненных к нему районах.
Предположим, что северная надбавка у Иванова И. И. составляет 50%.
Тогда заработная плата Иванова И.
И. за время работы на вахте в декабре 2019 года:
172 × 300 × 1,7 + 172 × 300 × 0,5 = 87 720 + 25 800 = 113 520 руб.
Добавляем все доплаты и компенсации, рассчитанные в примере выше. Окончательный размер заработной платы Иванова И.
Затем на основании составленных работниками авансовых отчетов компания компенсировала им понесенные затраты в размере, равной стоимости проездных документов (железнодорожные билеты, автобусные билеты междугороднего сообщения и другие подтверждающие документы).
По мнению ИФНС, подобные выплаты не являются компенсационными, поскольку, следуя от места жительства до места работы (вахты), работник не выполняет трудовые функции, не участвует в производственном процессе. Следовательно, у работника возникает доход, облагаемый НДФЛ.
Судьи не согласились с доводами инспекции, отметив, что они не опровергает законность квалификации выплат в качестве компенсации в смысле ст. 164 ТК РФ, поскольку непосредственного исполнения трудовых обязанностей в пути для признания выплат компенсациями не требуется.
Крайнем Севере не применяется
Не применяйте районный коэффициент за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях к выплатам, не входящим в систему оплаты труда. В частности, это:*
выплаты из среднего заработка (больничные пособия, отпускные, оплата дней донору и пр.);
материальная помощь;
разовые поощрительные выплаты, которые не обусловлены системой оплаты труда (например, премия к юбилею).
Такие правила следуют из пункта 1 разъяснения, утвержденного постановлением Минтруда России от 11 сентября 1995 № 49.
КАК КОМПЕНСИРОВАТЬ ПЕРЕРАБОТКУ В ПЕРИОД ВАХТЫ
— Расчет и оплата дней междувахтового отдыха
— Оплата сверхурочной работы за период вахты
Переработка за период вахты бывает двух видов.*
Первый вид — это запланированные в графике часы работы, которые превышают количество часов нормальной работы.
Размер и порядок выплаты надбавки за вахтовый метод работы работникам организаций, финансируемых из федерального бюджета, установлены Постановлением Правительства РФ от 3 февраля 2005 г. N 51 (СЗ РФ. 2005. 7 февраля. N 6. Ст. 463, далее в этом пункте — Постановление).
В нем (п. 1) предусмотрены следующие размеры надбавки за вахтовый метод работы:
— в районах Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях — 75% тарифной ставки (оклада);
— в районах Сибири и Дальнего Востока — 50% тарифной ставки (оклада);
— в остальных районах — 30% тарифной ставки (оклада).
Размер надбавки не должен превышать размера установленной нормы расходов на выплату суточных, предусмотренных работникам организаций, финансируемых из федерального бюджета, за каждый день их нахождения в служебной командировке на территории Российской Федерации (об установленных нормах суточных см.