Как вернуть ндфл с зарплаты умершего родственникам
На протяжении ряда лет сформировалось мнение: умерший не может признаваться ни налогоплательщиком, ни застрахованным лицом, а значит, начисленные в его пользу суммы не подлежат обложению ни НДФЛ, ни страховыми взносами. В связи с этим вызвало вопросы письмо Минфина России от 22.08.2017 № 03-15-07/53912 (доведено до сведения письмом ФНС России от 01.09.2017 № БС-4-11/17463), в котором даны разъяснения: суммы, начисленные до даты смерти работника, т. е. когда он являлся застрахованным лицом по обязательному социальному страхованию, признаются объектом обложения страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений независимо от даты их выплаты и фактического получателя — члена семьи умершего работника.
Некоторые бухгалтеры поняли это письмо так: все выплаты, начисленные за отработанное время, — объект обложения страховыми взносами.
При этом необходимо уменьшить начисления на сумму уже выплаченных средств (например, аванса).
Нужно иметь в виду, что перечислять средства на банковскую карту работника, даже если она находится у родственников, нельзя. Если так поступить, то денежные средства можно будет получить только через полгода, когда можно будет распоряжаться наследством. Поэтому есть простой выход из ситуации – все причитающиеся суммы родственникам выдают на руки, наличными деньгами.
Выплата других сумм в пользу умершего сотрудника
Кроме заработной платы работнику нередко причитается еще несколько видов выплат.
Вид выплатыПояснениеРазного рода пособияСотрудник в процессе работы иногда берет больничный по случаю болезни, получает «декретное» пособие или даже выплаты на ребенка.
Как вернуть ндфл с зарплаты умершего родственникам
Статья 83, а именно пункт 6 части 1, как раз касается увольнения по причине смерти работника. При увольнении в трудовой книжке указывается именно эта статья.
Никогда не следует торопиться с увольнением, если пришло известие о смерти сотрудника. Следует помнить, что увольнение происходит только на основании решения суда либо свидетельства о смерти (что случается практически во всех случаях).
Почему нельзя провести увольнение, если родственники или коллеги позвонили и сообщили неприятное известие? Здесь нужно руководствоваться здравым смыслом. В такой ситуации можно ошибиться с датой смерти или донести некорректную, непроверенную информацию.
Как вернуть ндфл с зарплаты умершего родственниками
Для этого нужно написать заявление и в течение 3 месяцев излишне уплаченная сумма будет возвращена заявителю на банковский счет.
Все причитающиеся умершему сотруднику выплаты получают родственники. Соответственно, если родственники узнали о переплате по НДФЛ, то ее можно вернуть. Для этого также требуется написать заявление о возврате.
Процедура возможна в связи с тем, что родственники имеют право получить все денежные средства, которые были положены работнику при жизни.
Как видим, порядок действий по получению денежных средств за умершего работника не сложен. Придется оформлять пакет документов и в течение недели все не выданные при жизни средства будут выплачены родственникам. Кроме денежных средств родственники забирают трудовую книжку.
Во-вторых, следует отметить разницу между выплатами, начисленными в общем порядке (для рассматриваемого примера — заработной платы за сентябрь), и начислениями в окончательный расчет при прекращении трудовых отношений с умершим работником. В общем случае днем прекращения трудового договора является последний день работы работника (ст. 84.1 ТК РФ). Датой прекращения трудового договора в связи со смертью работника (п.
6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ) признается день смерти. Выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения (ст. 140 ТК РФ).
НК РФ не предусмотрен.
Обоснование
Нужно ли удерживать НДФЛ с зарплаты и компенсационных выплат, начисленных умершему сотруднику.
Организация – налоговый агент выплачивает невостребованные суммы родственникам умершего
Нет, не нужно.
По общему правилу зарплата и иные выплаты (компенсация за неиспользованный отпуск, больничные пособия и т. п.), начисленные сотруднику, но не полученные им в связи со смертью, выдаются членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего сотрудника на день его смерти (ст. 141 ТК РФ, п. 1 ст. 1183 ГК РФ). Наследники обязаны погашать задолженность наследодателя в пределах наследуемого имущества, но только по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.
Именно это и разъяснил Минфин России.
Что же касается НДФЛ, то он уплачивается самим налогоплательщиком. Налоговый агент — посредник, обязанностью которого является удержание исчисленной суммы НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечисление именно этой удержанной суммы в бюджетную систему РФ (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Отсутствие в Налоговом кодексе порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата им сумм переплаты налога не может являться основанием для отказа ИФНС в возврате чужих денежных средств.
Представляется, что аналогичный подход справедлив и в отношении возврата налоговым агентом НДФЛ, излишне удержанного с умершего работника.
К тому же, имеются разъяснения Минфина России (письмо от 21.02.22 № 03-04-05/3-197), согласно которым в случае предъявления наследником требования к обществу о выплате причитающихся ему денежных средств излишне удержанная с налогоплательщика сумма НДФЛ подлежит возврату наследнику.
НДФЛ с выплат наследникам
В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается со смертью физического лица – налогоплательщика или с объявлением его умершим.
В нем сказано, что Налоговым кодексом не установлен порядок возврата суммы излишне уплаченного НДФЛ наследникам умершего.
Свердловский областной суд в определении от 02.10.08 № 33-7158/2008 рассмотрел дело по иску к налоговой инспекции наследников (супруги и дочери) индивидуального предпринимателя который при жизни излишне уплатил НДФЛ и ЕСН (в части, подлежащий зачислению в федеральный бюджет).
Налоговый орган отказал в том, чтобы сделать возврат НДФЛ родственникам умершего работника. Однако судьи кассационной инстанции заявили, что сумма переплаты не является налогом, подлежащим зачислению в тот или иной бюджет. Излишне внесенная налогоплательщиком денежная сумма – это его имущество, которое в случае смерти человека включается в наследство.
Antonio Guillem / Shutterstock.com
Минфин России разъяснил, что суммы заработной платы, начисленной за отработанное время, и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые членам семьи умершего работника организации в связи с наследованием этих сумм, не подлежат обложению НДФЛ. С них также не уплачиваются страховые взносы (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 апреля 2017 г. № 03-15-06/24374).
Напомним, что смерть работника является основанием для прекращения трудового договора (п. 6 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса). Заработная плата, а также иные выплаты, не полученные ко дню смерти работника, выдаются членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти (ст.