Как проанализировать поручителя юр лицо

Поскольку после удовлетворения поручителем требования кредитора основное обязательство считается полностью или частично исполненным, поручитель не вправе требовать от должника уплаты процентов, определенных условиями обеспечиваемого обязательства с момента погашения требования кредитора. Иными словами, сумма, уплаченная поручителем кредитору, может состоять из двух частей:

– непосредственно задолженности должника (основной долг, проценты, штраф, пени, неустойка);

– санкций, возникших из‑за нарушения поручителем своих обязательств перед кредитором (в связи с нарушением срока перечисления денежных средств)[3].

В этом случае поручитель вправе потребовать от должника уплаты процентов за пользование чужими денежными средствами на основании ст. 395 ГК РФ только с первой из названных составляющих.

Она заключается с займодателем и должна быть оформлена документально с учетом обязательных требований:

• в предмете соглашения должна быть прописана ссылка на основной кредитный договор и его условия, сумма долга, процентная ставка и другие наиболее важные моменты.
• в тексте должны фигурировать все три стороны сделки, если два гаранта − четыре и так далее.
• нельзя забывать про условия поручительства, их следует прописать особенно детально.

Ответственность кредитора и гаранта по такому договору в соответствии с действующим законодательством − солидарна. Снять с себя обязательства одна из сторон сможет только через суд, имея на это очень веские причины.

Поручение физического лица за организацию

Ответственность по поручительству такого вида, а также порядок и форма заключения сделки очень схожи.

Как проанализировать поручителя юр лицо

Пожалуй, не будет преувеличением утверждение о том, что большинство организаций так или иначе сталкивалось в процессе свой хозяйственной деятельности с поручительством. Одни сами выступали поручителями, другие – пользовались услугами поручителей, выплачивая за это соответствующее вознаграждение, третьи являлись кредиторами по обязательствам, обеспеченным поручительством. Полагаем, что в условиях финансовой нестабильности поручительство найдет еще более широкое применение.

Именно поэтому предлагаем читателям рассмотреть, как каждое из лиц отражает операции на счетах бухгалтерского учета, и проанализировать нюансы расчетов с бюджетом по НДС и налогу на прибыль.

Нормы права

В Гражданском кодексе поручительству посвящен § 5 гл. 23 «Обеспечение исполнения обязательств».

Как проанализировать поручителя юр лицом

Договор поручения между юридическими лицами должен быть:

1. Экономически целесообразным. Например, владелец нескольких юридических лиц не может быть поручителем для них, а также не может делать их гарантами друг для друга. Дело в том, что если у него начнутся экономические трудности, он может признать все их несостоятельными и отказаться от обязательств.
   В таких условиях поручительство теряет смысл.
2. Действительным. Гарант должен осознавать, что принимает на себя реальные обязательства, по которым придётся отвечать собственными средствами без возможности компенсации в будущем. Договор не заключается «для вида», чтобы обеспечить кредитору формальные дополнительные гарантии.
3. «Чистым».

Учитывая тот факт, что долги юридических лиц обычно составляют суммы особо крупных размеров, поручителей бывает несколько.
В таком случае, при банкротстве основного поручителя, обязанности по погашению основного долга, процентов, штрафов и неустоек переходит к следующему.

Поручителя — физлица

Для объявления финансовой несостоятельности поручитель физическое лицо обращается с исковым заявлением в суд. При удовлетворении иска и признании физлица банкротом, назначается специальный управляющий.

Но субъекты гражданского оборота должны понимать главное — поручительство лишь снижает риск отрицательных имущественных последствий нарушения обеспечиваемого обязательства, может лишь минимизировать возникшие отрицательные имущественные последствия в случае нарушения основного (обеспечиваемого) обязательства, но не устраняет его вовсе. Понимание данной особенности поручительства должно побуждать кредитора в основном обязательстве к принятию мер, дополняющих обеспечительное действие поручительства, восполняющих недостаточную надежность поручительства, усиливать гарантирующий потенциал исполнения основного обязательства.

Заметим, что сутью поручительства является то, что поручитель со своего согласия возлагает на себя обязательство перед кредитором нести ответственность за должника в случае неисполнения последним его обязательства перед кредитором, в частности, банком.

Однако поручитель не вправе дополнительно начислять заемщику проценты по данному кредитному договору, поскольку он прекратил свое действие в момент, когда поручитель вместо должника перечислил банку денежные средства.

К сведению: в силу ст. 395 ГК РФ размер процентов за пользование чужими денежными средствами определяется учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства. Проценты за пользование чужими средствами взимаются по день уплаты суммы этих средств кредитору. Эти правила применяются, если договором не установлено иное.

Прежде чем привести схему бухгалтерских проводок, рассмотрим нюансы налогообложения.
Суммы, перечисленные кредитору, не включаются у поручителя в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Соответственно, в случае их возмещения должником не возникает налогооблагаемых доходов.

Фактическое получение кредита состоялось только после заключения:

– соглашения заемщика со вторым поручителем о выплате вознаграждения в размере 1% от суммы полученного кредита;

– договора поручительства между банком и вторым поручителем.

Представление этих документов суд посчитал достаточным, чтобы признать понесенные заемщиком расходы в связи с уплатой вознаграждения поручителю обоснованными и документально подтвержденными. В результате арбитры решили, что у налогового органа отсутствовали правовые основания для доначисления налога на прибыль, соответствующих сумм пеней и штрафа.

Затраты на оплату услуг поручителя включаются в состав внереализационных на основании пп. 20 п. 1 ст.

По закону, он может быть хоть банкротом.

Ответственность гаранта перед кредитором

Часто сделку о поручительстве считают простой формальностью, необходимой для подписания основных бумаг по займу. А само поручительство, как дружеское или партнерское одолжение, которое ни к чему не обязывает.

На самом деле, все обстоит иначе. В случае возникновения финансовых проблем у должника, поручителю придется за него отвечать, несмотря ни на какие устные договоренности между ними, ст.
363 ГК РФ. Поручившийся может даже лишиться своего имущества.

Чем отвечает организация?

Риск организации наиболее велик, поскольку помимо денежных средств у предприятия есть определенное имущество, акции и денежные средства на счету. Кроме того, наличие непогашенных долгов негативно отразится на деловой репутации компании.

– сумма кредита – 30 000 000 руб.;

– ставка за пользование денежными средствами в пределах срока пользования кредитом – 25% годовых.

Однако налоговикам и в данном случае предстоит обосновать размер налогооблагаемого внереализационного дохода.

Учет у кредитора

Выше мы обращали внимание на то, что поручительством обеспечиваются не только кредитные договоры, но и договоры займа, купли-продажи, поставки. Поэтому в качестве кредитора может выступать не только банк, но и любое юридическое лицо. Отражение операций в бухгалтерском и налоговом учете кредитора рассмотрим на конкретном примере.

Пример 4.

11 марта 2009 г.
ООО «Аленький цветочек» предоставило заем в сумме 5 000 000 руб. ООО «Ромашка». Обязательства заемщика в сумме основного долга и процентов обеспечены поручительством ООО «Монолит».

Проценты за пользование займом уплачиваются заимодавцу в последний день каждого месяца.