Как поставить на учет основное средство бытовку

Инструкции к плану счетов.

Бухучет: амортизация и начисление износа

В бухучете стоимость основных средств погашайте путемначисления амортизации. По основным средствам некоммерческих организацийначисляется износ. Такой порядок предусмотрен в пункте 17 ПБУ 6/01.

ОСНО

В налоговом учете основные средства, сооруженные хозспособом,отражайте по первоначальной стоимости.

Входной НДС по затратам, связанным с созданием объекта и доведением его до состояния, пригодного к использованию, принимайте к вычету в момент их принятия к учету (например, на счете 10 – по материалам) (п. 1 и 6 ст. 171, п. 1 и 5 ст. 172 НК РФ).

Кредит 10

— списана фактическая себестоимость израсходованных материалов при монтаже;

Дебет 23 Кредит 70, 69

— отражена начисленная сумма зарплаты и взносов работников, занятых возведением временных зданий и сооружений;

Дебет 08-3 Кредит 23

— отражена доля расходов вспомогательных производств, приходящихся на некапитальные работы по возведению временных зданий и сооружений;

Дебет 01 Кредит 08-3

— основное средство учтено в составе основных средств.

Поступление на баланс организации временных сооружений документально оформляется актом по форме № ОС-1а «Акт о приеме-передаче здания (сооружения)» для титульных временных сооружений и специальной унифицированной формой № КС-8 «Акт о сдаче в эксплуатацию временного (нетитульного) сооружения» — для нетитульных.

После этого на объект следует начислять амортизацию.

Оформленный акт утверждается руководителем организации.

При изготовлении собственными силами других основных средств (кроме зданий и сооружений) используйтеформу акта № ОС-1. Заполняя его, применяйте те же правила, что и при составленииформы № ОС-1а.

Такой порядок следует из указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.

Одновременно с составлением акта поформе № ОС-1а(ОС-1) заполните инвентарную карточку поформе № ОС-6а(ОС-6) в одном экземпляре. Инвентарную карточку оформляйте на основании акта и первичных документов.
В дальнейшем вносите в карточку сведения обо всех изменениях, влияющих на учет основного средства (переоценка, модернизация, внутреннее перемещение, выбытие).

Когда строительство закончится, на счете 09 по дебету соберется вся сумма налогового актива: 1572 руб. х 24 мес. = 37 728 руб. После ликвидации временного сооружения эту сумму необходимо списать: Дебет 99 Кредит 09 — 37 728 руб. – списан отложенный налоговый актив.

Ликвидация сооружений

По завершении строительства временные здания и сооружения подлежат разборке и ликвидации. Остающиеся вследствие разбора материалы надо оприходовать.

Ликвидация объектов документально оформляется унифицированной формой № КС-9 «Акт о разборке временных (нетитульных) сооружений» для нетитульных сооружений и формой № ОС-4 «Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)» — для титульных сооружений.

Реквизиты организации-сдатчика, которые предусмотрены в начале акта, а также разделы «Сведения о состоянии объекта основных средств на дату передачи» и «Сдал» не заполняйте.

В акте поформе № ОС-1аукажите:

• номер и дату его составления;

• полное наименование основного средства;

• место приемки основного средства;

• заводской и присвоенный инвентарный номера основного средства;

• номер амортизационной группы и срок полезного использования основного средства;

• сведения о содержании драгоценных металлов, камней;

• другие характеристики основного средства (общая площадь, количество этажей и т. д.).

Кроме того, поставьте пометку о заключении приемочной комиссии (например, запись «Можно эксплуатировать»).

Помещение относится к 10 амортизационной группе. В налоговом учете срок полезного использования составит 35 лет или 420 месяцев. Рассчитываем норму амортизации: — в налоговом учете: 1 / 420 мес. х 100% = 0,24%; — в бухгалтерском учете: 1 / 24мес. х 100% = 4,17%. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит: — в налоговом учете: 200 000 руб.
х 0,24% = 480 руб.; — в бухгалтерском учете: 200 000 руб. х 4,17% = 8340 руб.

Поэтому в период строительства ежемесячно возникает вычитаемая временная разница: 8340 руб. – 480 руб. = 7860 руб. Эта разница, в свою очередь, приводит к образованию отложенного налогового актива: 7860 руб. х 20% = 1572 руб. Образование отложенного налогового актива ежемесячно отражается проводкой: Дебет 09 Кредит 68 -1572 руб.

– начислен отложенный налоговый актив.
Как отразить в учете поступление основных средств, подлежащих госрегистрации.

ОСНО и ЕНВД

Если организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД, то расчет налогов при строительстве (изготовлении) основного средства зависит от того, для какого вида деятельности оно используется.

Если основное средство используется только в рамках деятельности на общей системе налогообложения, то расходы по его строительству (изготовлению) учитывайте по правилам, действующим при общей системе налогообложения (п. 9 ст. 274 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Если основное средство используется только в рамках деятельности на ЕНВД, то в базе по единому налогу никаких расходов не учитывайте. Так как объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст.

При этом делайте проводки:

Дебет 08-3 Кредит 10 (23, 25, 26, 60, 70, 76…) – отражены затраты, связанные с созданием объекта и доведением его до состояния, пригодного к использованию;

Дебет 19 Кредит 60 (76) – отражен НДС по затратам, связанным с созданием объекта и доведением его до состояния, пригодного к использованию.

Нередко имущество, произведенное для продажи, организация использует для собственных нужд. Если бывшую продукцию вы планируете включить в состав основных средств, то сначала сформируйте его стоимость на счете 08. При этом сделайте такую запись:

Дебет счета 08 Кредит счета 43 – стоимость созданного имущества учтена в составе вложений во внеоборотные активы.

Отметим, хотя такая проводка и не предусмотрена Инструкцией к плану счетов, она верна.

Поэтому полученные средства включайте в доходы по мере того, как признаете в расходах амортизационные начисления.

По окончании срока действия концессионного соглашения не учтенную в доходах сумму инвестиций включите во внереализационные доходы. Сделайте это на последнюю дату отчетного (налогового) периода, в котором была операция. А сумму недоначисленной амортизации по объекту учтите в составе внереализационных расходов.

Это следует из положений подпункта 8 пункта 1 статьи 265, пункта 4.1 статьи 271 Налогового кодекса РФ, статьи 78 Бюджетного кодекса РФ.
Такой подход подтверждают и представители Минфина России в частных разъяснениях.

УСН

Организации, применяющие упрощенку, обязаны вести бухучет, в том числе и основных средств, в полном объеме (ч. 1 ст. 2 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Это следует из пунктов 7–12 ПБУ 6/01 и абзаца 8 пункта 2 ПБУ 22/2010.

Как только объект будет отвечать определенным критериям, включите его в состав основных средств в общем порядке.

Бухучет: создание подрядчиком

В процессе создания основного средства хозспособом для выполнения отдельных работ организация может привлекать подрядчиков. Стоимость их услуг также учтите при формировании первоначальной стоимости создаваемого основного средства (п. 8 ПБУ 6/01). При этом сделайте проводки:

Дебет 08-3 Кредит 60 (76) – отражена стоимость подрядных работ по сооружению объекта основных средств;

Дебет 19 Кредит 60 (76) – отражен НДС, предъявленный подрядчиком.

Об особенностях учета основных средств, изготовленных подрядным способом, см.

Дебет 19 Кредит 60 – 90 000 руб. – отражен входной НДС по стройматериалам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 90 000 руб. – принят к вычету входной НДС по стройматериалам;

Дебет 08-3 Кредит 70 (69) – 98 000 руб. – отражена в составе капитальных вложений зарплата рабочих, занятых в строительстве ангара в январе;

Дебет 08-3 Кредит 10-8 – 200 000 руб. – отражена в составе капитальных вложений стоимость стройматериалов, переданных на строительство ангара в январе.

В феврале:

Дебет 08-3 Кредит 70 (69) – 98 000 руб. – отражена в составе капитальных вложений зарплата рабочих, занятых в строительстве ангара в феврале;

Дебет 08-3 Кредит 10-8 – 200 000 руб.