Интервал процентов по контролируемой задолженности по займу

НК РФ, непогашенная задолженность признается контролируемой задолженностью в размере, не превышающем размера такого долга по сопоставимому долговому обязательству (п. 12 ст. 269 НК РФ).

Поручительство

В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 269 НК РФ задолженность будет признана контролируемой по долговому обязательству, по которому вышеназванное иностранное лицо и (или) его взаимозависимое лицо выступают поручителем, гарантом или иным образом обязуются обеспечить исполнение этого долгового обязательства налогоплательщика — российской организации. Эта норма не будет работать при одновременном выполнении следующих условий (п. 9 ст.

№ 03-03-06/1/613, от 27 августа 2012 г. № 03-03-06/1/433, от 21 апреля 2011,г. № 03-03-06/1/261, от 22 декабря 2010 г. № 03-03-06/1/793, от 16 сентября 2010 г. № 03-03-05/158, от 18 августа 2009 г. № 03-03-06/1/534).

Интервал процентов по контролируемой задолженности по займу

Отсюда следует, что зарубежная организация и компания 1, согласно НК РФ, являются компаниями, находящимися во взаимной зависимости друг от друга.

Читайте также, как проверить задолженность по налогам для ООО онлайн и какую ответственность по долгам предприятия несет его директор.

Долговая обязанность в соответствие с договором для компании 1 перед зарубежной компанией будет приниматься за долговые обязательства контролируемого типа. Разностное значение положительного характера между максимальными и процентными значениями, которые были начислены, принимается за выплачиваемое дивидендное значение.

С 2017 года дивидендные значения начали налогооблагаться либо по пункту 3 статьи 224 НК РФ, либо по пункту 3 статьи 284 НК РФ.

По пп.

Интервал процентов по контролируемой задолженности по займу онлайн

НК РФ, то в расходах организация – заемщик вправе учесть только часть процентов, исчисленную в соответствии с указанным пунктом;

3) если долговое обязательство не признается контролируемой задолженностью, но при этом договор займа отвечает признакам контролируемой сделки, организация сравнивает фактическую процентную ставку с максимальным значением интервала:

• если фактическая процентная ставка не превышает максимальное значение интервала, то начисленные проценты учитываются в расходах без какого-либо дополнительного обоснования;
• если фактическая процентная ставка превышает максимальное значение интервала, то начисленные проценты учитываются в расходах при налогообложении, но при этом заемщик должен обосновать соответствие фактической процентной ставки по договору рыночному уровню процентов.

Интервал процентов по контролируемой задолженности по займу онлайн калькулятор

Это следует из положений пункта 4 статьи 269 Налогового кодекса РФ.

Указанный порядок определения значений коэффициента капитализации и предельной величины процентов по контролируемой задолженности распространяется на организации, применяющие как метод начисления, так и кассовый метод (п. 4 ст. 269 НК РФ). То есть при кассовом методе рассчитывать показатели нужно также на последнее число каждого отчетного (налогового) периода независимо от того, в каком периоде проценты были выплачены (учтены в составе расходов).

Предельную величину процентов, полученную по расчету, сравните с фактически начисленной (уплаченной) суммой процентов по займу (кредиту).

Если фактически начисленные (уплаченные) проценты меньше предельной величины, учтите их в налоговых расходах в полной сумме.
Если больше – учесть при расчете налога на прибыль можно только предельную величину (п. 3 и 4 ст.

НК РФ;

• российская организация или физическое лицо, перед которыми возникло долговое обязательство, в течение отчетного (налогового) периода не имеет непогашенной задолженности по сопоставимым долговым обязательствам перед иностранным лицом, указанным в пп. 1 и (или) пп. 2 п. 2 ст. 269 НК РФ.

Воспользоваться положениями п. 8 ст. 269 НК РФ можно только в том случае, если кредитор предоставит письменное подтверждение выполнения условий, установленных указанным пунктом (п. 10 ст. 269 НК РФ).

Кроме того, п. 8 ст. 269 НК РФ применяется с учетом особенностей, предусмотренных в п. 11 ст. 269 НК РФ.

В этой норме Кодекса прописаны правила определения сопоставимости долговых обязательств.

НК РФ).

Оставшаяся сумма (положительная разница между суммой начисленных (уплаченных) процентов и предельной величиной) для целей налогового учета считается дивидендами. С этой суммы организация должна удержать налог на прибыль или НДФЛ (п.
6 ст. 269

Другими словами, вся сумма процентов будет признана дивидендами.

За рубежом признание процентов (части процентов) дивидендами в таких случаях называют «правилом недостаточной капитализации».

Это следует из пункта 6 статьи 269, пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 16 июля 2010 г.

При определении величины собственного капитала не учитываются суммы долговых обязательств в виде задолженности по налогам и сборам, включая текущую задолженность по уплате налогов и сборов, суммы отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита. То есть собственный капитал должен быть уменьшен на сумму задолженности по налогам и сборам.

В состав расходов включаются проценты по контролируемой задолженности в размере, не превышающем предельного размера процентов, но не более фактически начисленных процентов.

То есть частично проценты к уплате не учитываются для целей налогообложения прибыли.
Однако это не вся дополнительная налоговая нагрузка.

Положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранному лицу.

Исключения составляют случаи, когда по условиям договора сумма займа включает начисленные и неуплаченные проценты.

Обоснование позиции:Статьей 269 НК РФ установлены особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения прибыли. В соответствии с п. 1 ст. 269 НК РФ под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от способа их оформления.

Основания для признания контролируемой задолженностью непогашенной задолженности налогоплательщика — российской организации по долговым обязательствам этого налогоплательщика приведены в п. 2 ст. 269 НК РФ. Согласно п. 3 ст.

1 ст. 269 НК РФ.

Обратите внимание

С 2017 года в п. 4 ст. 269 НК РФ будет введено положение, согласно которому в случае изменения КК в следующем отчетном периоде или по итогам налогового периода по сравнению с предыдущими отчетными периодами ПП по контролируемой задолженности за предыдущий отчетный период изменению не подлежит.

В действующей редакции такого положения нет, что в свое время служило причиной дебатов между налоговиками и налогоплательщиками, до тех пор пока свое мнение (аналогичное вышеназванной норме) не высказал Президиум ВАС в Постановлении от 17.09.2013 № 3715/13.

Сравнивайте с собственным капиталом общую сумму по всем контролируемым обязательствам.

Организация, которая занимается лизинговой деятельностью, вправе применять общий порядок учета процентов, если размер контролируемой задолженности превышает ее собственный капитал не более чем в 12,5 раза. Это правило для организаций, у которых доходы от лизинговой деятельности за отчетный (налоговый) период – не менее 90 процентов всех доходов.
В расчет идут доходы, которые учитываются при расчете налога на прибыль (абз. 2 п. 3 ст. 269 НК РФ).

Если размер контролируемой задолженности на последнее число отчетного (налогового) периода превышает собственный капитал организации более чем в три раза, то проценты, начисленный за этот период, учитывайте в особом порядке.