Имущество в счет погашения договора займа

НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.

Первоначальной стоимостью в случае передачи имущества по соглашению об отступном будет сумма погашаемой задолженности. Если сумма погашаемой задолженности более 100 000 руб. и предполагаемый срок полезного использования имущества более 12 месяцев, такое имущество включается в состав основных средств.

В соответствии с п. 12 ст. 258 НК РФ приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника.

В соответствии с п. 7 ст.

Соответственно, при заключении соглашения об отступном доход в виде процентов признается на дату такого соглашения (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб.

Согласно п.
1 ст.

Имущество в счет погашения договора займа

Фото Марии Плотниковой, Кублог

Традиционно денежный займ погашается деньгами. Однако стороны могут договориться о погашении займа путем передачи определенного имущества.

Напомним, что до 1 июня 2015 г.

Имущество в счет погашения договора займа между физическими лицами

Первоначальная стоимость помещения — 1 200 000 руб., а его остаточная стоимость на дату передачи по акту — 700 000 руб.

/ решение / ООО «Твой Дом» решило отразить доход от передачи недвижимости для целей налогообложения прибыли на дату госрегистрации, поэтому были сделаны проводки.

Содержание операцииДтКтСумма, руб.На дату получения займа (25.01.2010)Получен заем от участника51 «Расчетные счета»66 «Расчеты по краткосрочным займам»1 000 000,00На дату передачи отступного — подписания акта приема-передачи недвижимости (26.11.2010)Списана первоначальная стоимость ОС01 «Основные средства», субсчет «Выбытие ОС»01 «Основные средства», субсчет «ОС в эксплуатации»1 200 000,00Списана сумма начисленной амортизации по выбывающему ОС (1 200 000 руб.

Имущество в счет погашения договора займа между юридическими лицами

ОНА, который погасится в момент признания дохода в бухгалтерском учетеНа дату госрегистрации перехода права собственности на недвижимость (12.01.2011)Погашена задолженность по займу передачей отступного66 «Расчеты по краткосрочным займам»76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»1 000 000,00Признан прочий доход от передачи ОС участнику76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»91-1 «Прочие доходы»1 000 000,00Исчислен НДС со стоимости переданного ОС91-2 «Прочие расходы»68, субсчет «НДС»152 542,37Признан прочий расход в сумме остаточной стоимости ОС91-2 «Прочие расходы»01 «Основные средства», субсчет «Выбытие ОС»700 000,00Погашен ОНА68, субсчет «Налог на прибыль»09 «Отложенные налоговые активы»169 491,53

***

Полученные и возвращенные займы не учитываются для целей налога на прибыльподп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ.

ДОГОВОР О ПЕРЕДАЧЕ ИМУЩЕСТВА

В СЧЕТ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

г. ________________ «__» ________ 20 __ г.

__________________________________________, именуемое в дальнейшем «Организации 1», в лице ______________________________________________________, действующего на основании _____________, с одной стороны, и _____________________________________________________, именуемое в дальнейшем «Организации 2», в лице _______________________________________________, действующего на основании _____________________, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Погашение задолженности «Организации 1» по ___________________________ (далее именуется — долг), в соответствии ст.
218, 235, 237 ГК РФ, в сумме _______________________________________ рублей.

1.2.

Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 102 предоставление отступного прекращает обязательство. Соглашение об отступном является сделкой, то есть обязательство прекращается по воле сторон.

— сведения о первоначальном обязательстве, прекращаемом отступным (ст. 409 ГК РФ, п.

ПБУ 9/99 прочими доходами являются поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров. В соответствии с п. 16 ПБУ 9/99 прочие поступления от продажи основных средств признаются как выручка от реализации.

Согласно п. 12 ПБУ 9/99 выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

б) сумма выручки может быть определена;

в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации.

Приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н; п. 8 ст. 254, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ.

Особенности в учете при передаче в качестве отступного недвижимости

Они связаны с тем, что переход права собственности на недвижимость подлежит госрегистрациип. 1 ст. 131, п. 1 ст. 164, п. 2 ст. 223 ГК РФ. И моментом реализации будет не дата приема-передачи недвижимости, а дата госрегистрации перехода права собственности на нееп.
1 ст. 39, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ. Но Минфин считает, что при расчете налога на прибыль доход от реализации недвижимости нужно признавать, когда вы передали ее по акту приема-передачи и подали документы на госрегистрациюПисьма Минфина России от 28.04.2010 № 03-03-06/1/301, от 15.10.2009 № 03-03-06/4/87, от 10.09.2007 № 03-03-06/1/653, от 08.11.2006 № 03-03-04/1/733.

Также при применении кассового метода, если задолженность погашается путем предоставления отступного, в расходах проценты будут учтены на дату предоставления заимодавцу отступного.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 249 НК РФ в целях главы 25 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

При применении метода начисления датой реализации недвижимого имущества признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 2 ст. 271 НК РФ).

Согласно п.

НК РФ, согласно которым по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, в целях главы 25 НК РФ расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренных договором.

Иными словами, даже если согласно условиям договора займа установлено, что проценты выплачиваются вместе с основной суммой долга, заемщик должен включать в состав расходов суммы процентов равномерно в течение всего срока действия договора займа.

В случае прекращения действия договора в течение календарного месяца расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на дату прекращения действия договора (п. 8 ст.

НК РФ организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования данных основных средств может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.

Таким образом, заемщик должен передать заимодавцу информацию об амортизационной группе и о сроке эксплуатации до передачи имущества заимодавцу.

НДС

На основании подп.

15 п. 3 ст.