Договор с сотрудниками по подарки

Закона N 125-ФЗ).

С точки зрения НДС

Стоимость подарка, переданного работнику в качестве поощрения за труд и учтенного для целей налогообложения прибыли, не облагается НДС. Такой позиции придерживаются судебные органы (Постановление ФАС Московского округа от 17.07.2013 по делу N А40-112932/12-91-575, Постановления ФАС Центрального округа от 02.06.2009 N А62-5424/2008, ФАС Уральского округа от 19.01.2010 N Ф09-10766/09-С2).

С точки зрения налога на прибыль

Если вознаграждения в виде подарков предусмотрены трудовыми (коллективными) договорами, и они имеют стимулирующий характер, то затраты на них можно учесть при расчете налога на прибыль (статья 191 ТК РФ, и п. 2 статьи 255 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.06.2014 N 03-03-06/2/26291).

При этом важно учитывать, что для целей налогообложения необходимо соблюдать требования п. 1 ст. 252 НК РФ.

Чтобы это сделать – достаточно оформить соответствующую дарственную, указав в её содержании факт того, что передача денег сотруднику не выступает в качестве оплаты его труда.

Согласно нормам и положениям 161 статьи Гражданского кодекса Российской Федерации, договор дарения нужно составить в письменной форме. Также, стоит отметить, что в 2020 году данный договор не обязательно заверять нотариально.

Наверняка постоянным читателям рублики об образцах договора дарения известно, что, согласно 146 статье Налогового кодекса Российской Федерации, безвозмездное дарение является его реализацией в НДС.

Однако, поскольку в текущем календарном году, зарплата Левочкину не должна была выплачиваться, 15 января следующего календарного года, бухгалтер направил в налоговые органы уведомление в форме справки 2-НДФЛ, о невозможности взыскания с Левочкина подоходного налога, о чем был уведомлен и сам налогоплательщик. Указанную сумму налога, Левочкин будет обязан оплатить в следующем налоговом периоде.

Страховые взносы при дарении сотрудникам

Вопрос необходимости уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд, Фонды соцстраха и обязательного медстрахования с подаренных сотрудникам имущественных благ предельно четко рассмотрен в ФЗ № 212 от 24.07.09г. Согласно ему, страховыми взносами облагаются только те выплаты, которые осуществляются в пользу сотрудников в рамках их трудовых взаимоотношений (ч.
1 ст.

НДС – 9000 руб.).

Выдачу кружек сотрудникам бухгалтер организации отразил так:

Дебет 73 Кредит 41 – 50 000 руб. (59 000 руб. – 9000 руб.) – списана стоимость кружек, переданных в подарок сотрудникам.

Дебет 91-2 Кредит 73 – 50 000 руб. – задолженность сотрудников за подаренные кружки отнесена на прочие расходы, ввиду того что передача безвозмездна.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Рекомендация:Как отразить при налогообложении выдачу сотруднику подарка. Организация применяет общую систему налогообложения

НДФЛ и страховые взносы

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, со стоимости подарков, превышающих 4000 руб., удержите НДФЛ (п.
1 ст. 210, п. 28 ст. 217 НК РФ).

• Дарение, не связанное с трудовой деятельностью работника.

На практике же, в качестве таких подарков выступают либо денежные средства, либо предметы быта (телевизоры, СВЧ печи, электрочайники и т.д.).

Сразу стоит отметить, что согласно п. 2 ст. 574 ГК, если стоимость подарка в пользу сотрудника превышает 3 тыс. рублей, работодатель — юр. лицо, обязан оформить письменный договор дарения.

Обратим внимание на особенности — способ оформления подарка прямо зависит от целей поощрения сотрудника, которые могут быть связаны с профессиональной деятельностью сотрудника или же могут не иметь никакого отношения с показателями его труда (подарок на день рождения, к профессиональному празднику).

В этом случае целесообразно составить многосторонний договор дарения, в котором каждый из получателей подарков поставит свою подпись (ст. 154 ГК РФ).

Приказ о выдаче подарков

О закупке и выдаче подарков сотрудникам должен распорядиться руководитель компании. Необходимо оформить соответствующий приказ. Для оформления приказа можно использовать унифицированные формы (№ Т-11 или Т-11а). В этом случае необходимо будет составить отдельное распоряжение о закупке подарков.

Однако можно подписать единый приказ в произвольной форме как о выдаче, так и о закупке подарков.
К приказу должен быть приложен список тех работников, которым будут выдавать подарки.

Ведомость выдачи подарков

Все выданные подарки сотрудникам и их стоимость необходимо зафиксировать в специальной ведомости, где должны быть отражены Ф.И.О.

Документы в тему

Документ

Поможет вам

Статья 191 ТК РФ

Регламентировать поощрения за труд

Глава 32 ГК РФ

Документально оформить выдачу подарков работникам

Пункт 28 ст. 217 НК РФ

Понять, когда подарки для сотрудников не облагаются налогом на доходы физических лиц

Часть 3 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ)

Узнать, в каких случаях на суммы подарков не начисляются страховые взносы

1 Если вы ведете учет по унифицированным формам, утвержденным постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г.

Бухучет

Основанием для выдачи подарков является приказ руководителя.

Расчеты с сотрудниками (кроме расчетов по оплате труда), в том числе по выданным подаркам, отражаются в учете с использованием счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Бухучет подарков зависит от того, что передается сотруднику в качестве дара.

Если сотруднику (ребенку сотрудника) передаются товарно-материальные ценности (ТМЦ), то в учете отражаются следующие операции:

Дебет 73 Кредит 41 (10, 43) – списана стоимость товаров (материалов, готовой продукции), переданных в подарок сотрудникам (детям сотрудников);

Дебет 91-2 Кредит 73 – задолженность сотрудников за переданные ТМЦ отнесена на прочие расходы, ввиду того что передача безвозмездна.

Передачу ТМЦ нужно отразить по фактической себестоимости (п.

НК РФ).

2. Ценные подарки сотрудникам выдаются в качестве поощрения за труд (ст. 191 ТК РФ).

В этом случае стоимость ценных подарков, связанных с производственными результатами и предусмотренных трудовыми договорами, может быть учтена при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе расходов на оплату труда (Письмо Минфина России от 02.06.2014 N 03-03-06/2/26291). По аналогии, стоимость таких подарков также можно учесть в расходах при УСН.

НДС при передаче подарков сотрудникам

В соответствии с НК РФ передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией и является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

• Стоимость подарка и порядок его вручения не являются элементами оплаты труда. Иными словами, подарком не считается премия, доплата, бонус и иное вознаграждение (как в денежном эквиваленте, так и в виде материального объекта), выданная/врученная в соответствие с внутренним порядком оплаты труда.
• Передача подарка не влечет за собой возникновение у сотрудника каких-либо обязательств перед фирмой.

Порядок налогообложения стоимости подарка сотруднику

Порядок начисления налогов и страховых взносов на стоимость подарка, переданного сотруднику от имени компании, регламентирован действующими положениями Налогового кодекса.

Согласно НК РФ, подарок сотруднику является базой для налогообложения НДФЛ. При этом при начислении налога компания вправе применит налоговый вычет в размере 4.000 руб.